原创 张章说分录 张章说分录 2023-11-16 10:02 发表于山东 补交以前年度增值税，会计需要谨慎分录。如果账务处理错误，则后期的印花税，企业所得税及股东分红时的计算基数都会出错。不规范处理，可能会迎来税务部门的二次罚款。补交增值税需要视情况而调账。补交增值税的情况，分为隐藏收入补交税款、虚报支出补交税款（涉嫌购票）以及进项发票不合规补交税款（“走逃”票或不应抵扣的发票做抵扣）。
一、隐匿收入被稽查补交税款 因隐匿收入或税务部门认定为隐匿收入，而被追缴税款的。一般补交的不只增值税，还会追缴企业所得税并处以一定的罚金。会计账务处理上，要明白三笔费用的出处。 1、被追缴的增值税来自于那。被追缴的增值税来自于隐匿的收入，了解这个，这个十分重要。因为知道了增值税是从哪里来，就知道补交增值税时使用那个对应的科目。 如：隐匿的收入已经存在对公账户上，则增值税追缴分录如下： 借：银行存款 贷：应交税费—应交增值税—销项税额 隐匿的收入在法人或其他人账户上则分录如下： 借：其他应收款 贷：应交税费—应交增值税—销项税额 2、被追缴的企业所得税来自于那。被追缴的企业所得税也来自于隐匿的收入，因企业以前年度隐匿了收入，而减少了企业以前年度的利润，导致少交的企业所得税。所以追缴企业所得税分录如下： 借：以前年度损益调整 贷：应交税费—应交企业所得税 3、罚款及滞纳金的缴纳。罚款及滞纳金是对当期的处罚，无论滞纳金与罚款的数额是多少，支出的滞纳金与罚款都应当计入本期损益，但不能在企业所得税税前扣除。 【案例】因被税务部门稽查，甲企业被税务部门认定，2020年利用法人个人账户收款，隐匿收入113万，税务部门做出了对甲企业追缴增值税13万，附加税1万，企业所得税25万并追加处罚与滞纳金30万。则甲企业的会计分录如下： 1、收到处罚并交款时 借：应交税费—未交增值税 13万 以前年度损益调整 1万 应交税费—应交企业所得税 25 营业外收入—罚金 30万 贷：银行存款 69 2、隐匿收入调账 借：其他应收款 113万 贷：应交税费—应交增值税—销项税额 13万 以前年度损益调整 100万 3、扣除所得税影响 借：以前年度损益调整 25万 贷：应交税费—应交企业所得税 25万 4、结转对所有者权益的影响 借：以前年度损益调整74万 贷：利润分配—未分配利润 74万 5、如对法定盈余公积有影响则需要调整法定盈余公积 借：利润分配—未分配利润 7.4 万 贷：盈余公积—法定盈余公积 7.4万 二、因虚增成本补交增值税 和隐匿收入基本相同，虚增成本一般是进项税发票被认定为“虚开”发票。接受虚开的企业不但要补交增值税，还需要连带补交企业所得税、附加税及对应的罚金、滞纳金。分录如下： 1、虚增成本调回 借：银行存款等 贷：以前年度损益调整 2、调整所得税影响 借：以前年度损益调整 贷：应交税费—应交所得税 3、虚增进项税跳出 借：银行存款等 贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出 4、上交被追缴的税款 借：应交税费—应交增值税—进项税额转出 贷：应交税费—应交增值税—转出未交增值税 借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税 贷：应交税费—未交增值税 借：应交税费—未交增值税 以前年度损益调整（附加税） 应交税费—应交所得税 贷：银行存款 5、调整对所有者权益影响 借：以前年度损益调整 贷：利润分配—未分配利润 三、“走逃票”等进项发票不合格的账务处理 因进项发票不合规，企业又能提供证明业务真实存在，且企业在交易过程中不存在过错的。税务部门只要求补交已经抵扣的进项税，而不会产生罚金及企业所得税。一般情况下，补交的进项税不能被允许再进行税前扣除。其分录如下： 1、要求补交税款时 借：以前年度损益调整 贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出 2、上交税款 借：应交税费—应交增值税—已交增值税 贷：银行存款 3、结平增值税分录 借：应交税费—应交增值税—进项税额转出 贷：应交税费—应交增值税—已交增值税 4、结转对所有者权益的影响 借：利润分配—未分配利润 贷：以前年度损益调整 |
