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现金股利和股票股利是股票投资中的两种常见的分红方式。现金股利和股票股利的区别在于它们的形式和投资者收到的方式。现金股利是指公司向股东支付的现金分红，通常以每股现金分红额的形式支付给股东。这意味着，如果你拥有1000股股票，每股现金股利为1元，那么你将获得1000元的现金分红。股票股利是指公司向股东发放的新股票，通常是按照一定的比例向股东发放。例如，如果公司宣布股票股利比例为1:10，那么每持有10股的股东将获得1股新股票。股票股利的主要优点是它可以增加股东的持股数量，从而增加股东在公司的投资份额。但是，股票股利也有一些缺点，其中最大的缺点是它可以导致股东在公司中的权益相对稀释。此外，股票股利通常由公司的资本公积金或未分配利润来支付。股票股利如何财税处理？
一、企业派发股票股利的财税处理。股票股利的申报和实际发放不需要会计核算，因为股票的申报和分配不影响公司的资产负债，也不影响股东权益。企业向投资者实际发放股票股利时，需要做账务处理，应编制会计分录：
借：利润分配--转作股本(或资本)的普通股股利
贷：股本(或实收资本)
二、投资企业的财税处理。股票股利在会计上不作账务处理，在企业所得税上，企业所得税法实施条例第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第(二)款所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，应理解为包括现金股利和股票股利。就股票股利而言，视为投资者用现金购买股票，被投资单位再以现金发放股利。因此，取得股票股利与现金股利的税务处理相同。
应当注意税会差异：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函201079号）规定，企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期，确定收入的实现。被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。也就是说，股票股利虽然在会计上不确认投资收益，但在企业所得税上应确认收入的实现，于年度企业所得税申报时，一方面确认企业所得税收入（同时增加长期股权投资计税基础），另一方面确认企业所得税免税收入。但企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本，不确认投资收益，也不增加计税基础。
三、投资者个人的税收处理。根据国税发〔1997〕198号的规定：（1）股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。 但是，在随后的国税函[1998]289号进行了相应的补充说明，国税发[1997]198号文件中所说的资本公积金转增个人股本不需征税，专指股份制企业股票溢价发行收入形成的资本公积金转增个人股本不作为应税所得，不征收个人所得税，而与此不相符合的其他资本公积金转增个人股本，应当依法征收个人所得税，包括企业接受捐赠、拨款转入、外币资本折算差额、资产评估增值等形成资本公积金转增个人股本要征收个人所得税。（2）股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。
可能看完了上述规定，读者还是不明白：我没拿到现钱，为什么要征我的个人所得税？对此可以这么理解：未分配利润或者盈余公积转增注册资本，实际上是该公司将未分配利润或者盈余公积向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。因此，送股也需要缴纳个人所得税。股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利（即派发红股），应以派发红股的股票票面金额为收入额，按利息、股息、红利项目计征个人所得税。
总之，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。但上市公司股票分红扣税跟股票的持有时间长短有关，且分红后不会立马扣税，待持股人转让时才扣：1、持股期限在1个月（含）以内的，其股息红利所得全额税负为20%；2、持股期限在1个月以上至1年（含）的，暂减按50%计入应纳税所得额，税负为10%；3、持股期限超过1年的，不需要缴纳个人所得税。持股时间以买入股票第一天开始计算，直到股票卖出的那一天结束，以这个时间段为主计算股票红利税。
纪宏奎-中汇十堰税务师事务所，中央财经大学税收教育研究所副研究员，精通税务筹划，税务培训，财税咨询，税企协调，专项税务代理，各类涉税鉴证。
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