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昨天说到成本倒轧，有人私信不太明白，今天举个栗子给大家看一下从原材料到成本的整个过程是怎么进行的。  基本原理：期初余额 本期购入-本期减少=期末余额 马总开了一家大驴烧饼店，相关的料工费如下：  01  采购原材料  02 计提折旧  03 支付水电费  04 领用原材料制作大驴烧饼  05  计提人工成本 06 结转制造费用至生产成本 折旧 水电气=2000 500 500=3000元 07 制作出库存商品-大驴烧饼 08 出售大驴烧饼，结转成本 将上述科目过度到科目余额表里，如下图 将各个科目的发生额计入成本倒轧表中就是如下过程 如果企业规范做账，我们就能从购买原材料开始，一路顺畅地捋到结转主营业务成本。 但实务中并不是所有企业都能规范做账，成本倒轧表不平不意味着企业存在问题，我们可以通过核查结转流程来发现原因。 比如马总的店员小迟有一天饿了，领用了10块钱原材料做了个煎饼自己吃（内部领料），这时候原材料的减少就不等于生产成本-直接材料的借方，就需要在“其他原材料发出额”填写10 像这种情况可以在序时账中筛选出原材料贷方的对方科目，关注对方科目不是生产成本的金额，同时在序时账中筛选出生产成本借方的对方科目，关注对方科目不是原材料的金额，由此可查明原因，再剔除或者进行调整。 又比如有一天小迟师傅的朋友渣煊来店里，小迟跟马总内部领用了1个一个大驴烧饼招待渣煊，这时候也不能算是营业成本（假设一个烧饼成本是5块），就会在“内部领用产品成本”填写5 有的成本会直接计入营业成本，不通过存货，比如有一次采购员阿蕊去狗琦辣酱店那赊账买了50块钱辣酱，会计老葛记账时感觉分摊进成本太麻烦，就直接做了一笔： 借：主营业务成本 50 贷：应付账款 50 这时就会在“其他增加额”中填写50 平时店里有个店员大婷子特别喜欢吃烧饼，经常偷偷把烧饼放根自己的头发（废损），卖不出去就自己吃，月底一共损坏了3个烧饼，成本15，这时在“其他产成品发出额”里填15 加进去以上几个特殊事项，大家就会发现成本倒轧表变成了下面这个样子 所以成本倒轧并不难，只要我们能抽丝剥茧，一步一步都能捋清楚成本结转流程，成本倒轧表不平的主要原因有两种： 1.经过存货科目但是没有计入主营业务成本的项目，比如小迟自己拿面粉做煎饼和给渣煊吃大驴烧饼 2.没有经过存货科目的主营业务成本项目，比如跟狗琦购买的辣酱。 倒轧不平时查明原因，进行剔除或者调整就行。 |
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