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今天要写一个实务中遇到的收入与成本费用不配比导致决策失误的案例。 案例：A公司是甲集团2021年12月新设的一家子公司，主营为人力资源服务，培训与咨询服务。2022年1-11月A公司会计按照收入合同正常确认收入，成本费用根据业务人员报销进度进行确认，到11月账面累计利润为200万元。12月公司派驻新的领导班子接任，想了解前期业务开展及本年盈余情况。此时A公司会计人员告诉新任领导，鉴于前期成本费用业务人员及时报销，利润不准确。通过统计与测算，如成本费用如实入账，12月单月亏损300万，真实结果是公司全年实际亏损100万。后果可想而知。 这种情况发生，虽然不完全是财务的责任，但也逃脱不了背锅。造成案例中的结果不仅有财务人员专业性、财务核算管理、内控等方面的原因，也存在单位内部管理的问题。以下从财务视角分析解决办法。 一是，准确核算。收入按照五步法原则确实，同时合成本应在收入确认的同时进行确认与结转。无法准确确认时也应按照经验结合毛利率，或已经签订的支出合同或已经发生的未结算的人员差旅、餐饮、住宿、场地租赁、劳务费、代理费、印刷费等作为依据进行暂估。 收入成本费用需按照项目、部门等辅助指标进行核算，可通过财务软件的辅助核算功能实现，这样有利于后期项目分析。应将项目成本与费用进行准确划分，与项目收入直接相关的计入项目成本，与项目收入没有直接关系的可划分为期间费用。 收入成本配比原则，是基于权责发生制核算基础，根据实质重于形式，为反应业务真实情况，只要是真实的成本费用，都可以进行暂估，税务角度可以在预缴企业所得税时允许税前扣除。发票的取得不得晚于第二年所得税汇算清缴之前，都可税前扣除，否则需要纳税调增。如在汇算清缴后收到发票，则需在未来五年内申请追部扣除。可参考国总公告2011年第34号、税总公告2012第15号文 一般纳税人企业，暂估成本费用无需考虑进项税，小规模需要暂估进项税额。财会2016 年第22号文 二是，做好财务分析。 1.分析结算严重滞后的原因。如为内部管理松散导致结算不及时，可通过管理考核制度进行解决。如业务先行合同倒置导致结算晚，或结算金额无法达成一致，或纠纷等，则需从业务前端进行约束和规范。比如供应商的选择方式、合同金额是否公允、合同双方的权利义务约定等。 2.分析项目成本。对比毛利，同类业务项目毛利与同行、公司上年毛利进行比较分析是否在合理范围；分析成本构成以及变动情况，寻找降低成本的途径；分析成本结构，成本构成项目分别占项目总成本比重、趋势是否合理；测算公司整体盈亏临界点，考虑约束性固定成本，税金等，进而分析采购成本、人工成本等情况，收入定价是否合适。 三是，做好财务管理。 可从制度、内控流程、业财融合、部门联动、合规管理等方面考虑 以上分享仅代表作者本人的观点，如有不妥可以联系我 |
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