【原】税法知识学起来之税一（第八天）

增值税

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增值税税率

我国增值税的税率目前有13%、9%、6%及零税率四档。

一、13%适用于:

销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物。

二、9%适用于:

（一）销售或者进口下列货物 

（1）粮食等初级农产品、食用植物油、食用盐。

（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品 。

（3）图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物。

（4）饲料、化肥、农药、农机、农膜。

（二）销售服务

销售交通运输、邮政、建筑、基础电信、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权。

三、6%适用于:

（1）现代服务（租赁服务除外）、增值电信服务、金融服务、生活服务。 

（2）销售无形资产（转让土地使用权除外）

四、零税率:

境内单位和个人跨境销售规定范围内的服务，税率为零

①国际运输服务：

a.境内单位或个人提供程租服务，该交通工具用于国际和港澳台运输服务的，由出租方申请适用增值税零税率。 

b.境内单位或个人向境内单位或个人提供期租、湿租服务，如果承租方利用该交通工具提供国际和港澳台运输服务，由承租方适用增值税零税率；如果是境内单位或个人直接向境外单位或个人提供的期租、湿租服务，由出租方适用增值税零税率。 

c.无运输工具承运方式提供的国际运输服务，由境内实际承运人适用增值税零税率，无运输工具承运业务的经营者适用增值税免税政策。 

②航天运输服务。

③向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：研发服务、合同能源管理服务、设计服务、广播影视节目（作品）的制作和发行服务、软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务、离岸服务外包业务、转让技术。 

提示：

完全在境外消费需要符合下列要求：

a.服务的实际接受方在境外，且与境内的货物和不动产无关。

b.无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动产无关。

c.财政部和国家税务总局规定的其他情形。

④境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为，除另有规定外，适用零税率。