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内部审计通过发现问题和推动问题解决，履行审计监督职责，实现审计价值。发现问题是审计人员的基本功和看家本领，提升推动审计事业高质量发展的审计发现问题能力，是对新时代内部审计人员的基础性要求。
审计发现问题是一个循序渐进、系统分析判断的过程，可以将其过程划分为感知问题、定位问题、查证问题、定义问题、描述问题五个递进的阶段，分别对应是否存在问题、问题在哪里、收集并锁定问题存在的证据、判断问题性质及严重程度、报告问题。 审计发现问题的过程即展现审计发现问题能力的过程，对应以上五个阶段。将审计发现问题能力解构为感知问题能力、定位问题能力、查证问题能力、定义问题能力、描述问题能力，形成逻辑架构，构建审计发现问题能力框架，系统性展示审计人员发现问题所需要的专业能力，并进一步细分审计发现问题能力具体要素，能够为审计人员持续性、针对性提升审计发现问题能力提供参考。 感知问题是审计发现问题的起点，解决审计从哪儿入手的问题。感知问题能力的核心是职业敏感性。其能力目标是在系统审视业务的基础上，判断是否存在问题，预判重要风险和控制缺陷，形成问题初步预判。对审计人员的知识技能要求主要包括理解业务以及批判性思维。 定位问题是为了准确判断问题在哪里。定位问题能力的核心是分析能力。其能力目标是在预判存在问题的基础上，进一步分析业务流程、资金流向、系统数据，确定问题发生的部位和环节，确定测试样本，为下一步“有的放矢”开展审计查证打下基础。对审计人员的知识技能要求主要包括风险及控制分析和数据分析。 查证问题是为了收集并锁定问题存在的证据。查证问题能力的核心是专业规范获取证据。其能力目标是运用专业的审计取证方法，对审计事项进行适当的测试，与审计对象进行充分的交流沟通，获取客观、充分、相关、有力的审计证据，验证问题预判，保证重要问题和风险都能够被揭示，为形成问题判断打下基础。对审计人员的知识技能要求主要包括取证工具方法应用以及沟通技巧。 定义问题是为了判断问题性质及严重程度，准确反映问题的特性，至此完成对审计预判的验证分析。定义问题能力的核心是审计职业判断。其能力目标是通过审慎性研判，综合考虑各方因素，研究问题表象背后的深层次原因，抓住问题的本质特征，形成客观准确的问题定性。对审计人员的知识技能要求主要包括审慎思维和系统思维。 描述问题是为了报告问题，形成书面的审计发现问题，至此完成审计发现问题的全过程。描述问题能力的核心是书面表达。其能力目标是在报告、简报、底稿等载体上简洁准确清晰描述问题，最终体现审计发现问题的质量，并得到审计对象的书面确认。对审计人员的知识技能要求主要包括文字表达能力和逻辑思维。
审计发现问题能力具有多样性的特点，内部审计机构可以按照一定的能力提升方式，根据能力特点选择相应的能力提升路径，针对性提升能力。 审计人员可以通过自我学习、专业培训、审计实践三类主要方式，系统性安排提升审计发现问题能力。 针对审计发现问题具体能力，审计人员可以根据该项能力对知识技能的要求，按照一定的能力提升路径，采取差异化能力提升措施。
审计发现问题能力的提升是一项长期持续的系统工程，需要内部审计机构和审计人员的共同努力来实现。某商业银行内部审计机构以“构建360能力评估体系评估现状、采取系统性能力提升措施、评估能力提升效果”为基本路径，积极探索提升审计人员发现问题能力，形成了一些可以参考借鉴的经验，具体做法如下。 1.构建360能力评估体系。根据审计人员应具备的能力素质，该内部审计机构设置了文字表达能力、审计专业知识应用能力、组织协调能力、沟通表达能力、数据分析能力等五个方面评估指标，并拟定评估规则。 2.形成个人能力评估结果。该内部审计机构共有机构负责人、部门负责人、团队负责人、其他审计成员四个层级人员。能力评估对象确定为团队负责人和其他审计人员两个层级，通过互评的方式，评估审计人员能力现状，形成个人能力评估结果。根据能力评估得分，形成个人360能力评估报告，报告以雷达图形式直观展示被评估人能力评估结果。 3.内部审计机构人员整体能力画像。通过对内部审计人员能力评估结果进行综合分析，从人员年龄、从业经验、团队职责三个维度，对内部审计人员的整体能力进行综合评估画像，形成内部审计机构人员整体能力画像结果，帮助内部审计机构掌握审计人员结构及能力情况，促进资源整合和合理分配，同时也为审计人员专业素质提升和职业进步创造条件，从而推动审计人员不断通过审计实践和能力培训，提升审计发现问题能力。 针对360能力评估结果，该内部审计机构通过成立个性化能力提升小组、加强审计实践共享、加强专业能力培训、加强审计讲堂建设等能力提升措施，系统性提升审计人员发现问题能力。 通过提升审计人员专业能力，该内部审计机构建设了一支专业能力突出、梯度合理的专业人才队伍，审计发现问题能力得到有效提升。 节选自《中国内部审计》2024年第1期 |
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