一、工资个税计算方法 扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时,按照累计预扣法计算预扣税款,并按月办理扣缴申报。也就是说,领取工资薪金为主的群体,将适用“累计预扣法”。 本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额 其中,累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除 其中:累计减除费用,按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。即纳税人如果5月份入职,则扣缴义务人发放5月份工资扣缴税款时,减除费用按5000元计算;6月份发工资扣缴税款时,减除费用按10000元计算,以此类推。
二、工资个税税率表
级数
|
累计预扣预缴应纳税所得额
|
预扣率(%)
|
速算扣除数
|
1
|
不超过36000元的部分
|
3
|
0
|
2
|
超过36000元至144000元的部分
|
10
|
2520
|
3
|
超过144000元至300000元的部分
|
20
|
16920
|
4
|
超过300000元至420000元的部分
|
25
|
31920
|
5
|
超过420000元至660000元的部分
|
30
|
52920
|
6
|
超过660000元至960000元的部分
|
35
|
85920
|
7
|
超过960000元的部分
|
45
|
181920
|
三、案例详细讲解 假设小王每月工资收入29000元,“三险一金”加总为4000元,还能享有子女教育、赡养老人两项专项附加扣除共计2500元。(假设赡养老人为兄弟两人平均分摊,各自最高能享受赡养老人专项附加扣除1500元,同时一个子女,选择与妻子共同分摊子女教育,各自可以扣除子女教育1000元) 累计预扣法下,小王每个月预扣率、预交税款示例计算如下:
月份
|
收入
|
三险一金
|
专项附加扣除
|
累计收入
|
累计三险一金
|
累计专项附加扣除
|
应纳税所得额
|
税率(%)
|
速算扣除数
|
应纳税额
|
已缴税额
|
实扣税额
|
12月
|
29000
|
4000
|
2500
|
348000
|
48000
|
30000
|
210000
|
20
|
16920
|
25080
|
21580
|
3500
|
11月
|
29000
|
4000
|
2500
|
319000
|
44000
|
27500
|
192500
|
20
|
16920
|
21580
|
18080
|
3500
|
10月
|
29000
|
4000
|
2500
|
290000
|
40000
|
25000
|
175000
|
20
|
16920
|
18080
|
14580
|
3500
|
9月
|
29000
|
4000
|
2500
|
261000
|
36000
|
22500
|
157500
|
20
|
16920
|
14580
|
11480
|
3100
|
8月
|
29000
|
4000
|
2500
|
232000
|
32000
|
20000
|
140000
|
10
|
2520
|
11480
|
9730
|
1750
|
7月
|
29000
|
4000
|
2500
|
203000
|
28000
|
17500
|
122500
|
10
|
2520
|
9730
|
7980
|
1750
|
6月
|
29000
|
4000
|
2500
|
174000
|
24000
|
15000
|
105000
|
10
|
2520
|
7980
|
6230
|
1750
|
5月
|
29000
|
4000
|
2500
|
145000
|
20000
|
12500
|
87500
|
10
|
2520
|
6230
|
4480
|
1750
|
4月
|
29000
|
4000
|
2500
|
116000
|
16000
|
10000
|
70000
|
10
|
2520
|
4480
|
2730
|
1750
|
3月
|
29000
|
4000
|
2500
|
87000
|
12000
|
7500
|
52500
|
10
|
2520
|
2730
|
1050
|
1680
|
2月
|
29000
|
4000
|
2500
|
58000
|
8000
|
5000
|
35000
|
3
|
0
|
1050
|
525
|
525
|
1月
|
29000
|
4000
|
2500
|
29000
|
4000
|
2500
|
17500
|
3
|
0
|
525
|
0
|
525
|
|