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建筑企业跨省外经营外经证办理、开票和缴纳税款的法律规定是什么 相关政策法规
1、纳税义务发生时间的规定：根据财税〔2016〕36号文件第四十五条（二）规定：纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。营改增后,建筑业的发票由机构所在地开具发票,需要在项目所在地预缴2%增值税。 2、预缴税款的相关规定：根据国家税务总局公告2016年第17号国家税务总局关于发布《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公告：第四条纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，按照以下规定预缴税款： （一）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率计算应预缴税款。 （二）一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。 （三）小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。 建筑企业跨省外出经营分为一般纳税人开票和小规模纳税人开票，不同类型的纳税人在开票方面也是有区别的。在机构所在地自行开具增值税发票，可按照其取得的全部价款和价外费用1000万元开具税率为9%的增值税专用发票，但是小规模纳税人不可以自行开具增值税发票，需要进行代开。 跨省市施工企业开增值税发票开具 在注册地还是项目所在地 根据国税2016年17号、跨省施工开增值税发票可以在注册地开具，也可以在项目所在地开具。具体来说: 1.注册地开具:根据《发票管理办法》第十条规定，可以使用工商行政管理部门登记的任一营业税登记证号码开具发票。因此，可以根据发票登记证号码所在地的税务机构开具发票。 2.项目所在地开具:对于小规模纳税人，如果需要代开增值税发票，应在项目所在地申请代开。 此外建筑服务业纳税人在建筑服务发生地预缴税款后，可以回到机构所在地进行纳税申报，并在机构所在地自行开具增值税发票。 3.注意事项: ①营改增后，由于抵扣增值税进项税必须符合“合同流、资金流、票流和物流(劳务流)四流合一的关键要件，绝对不能索取发票抬头是“某某项目部”名字的增值税专用发票。 营改增后，发票开具的原则：在真实交易的情况下，增值税专用发票与合同相匹配，是合同流与票流相统一的重要体现，如果增值税专用发票与合同不相匹配，则要么是不符合发票开具要求的合规发票;要么是虚开增值税专用发票;要么是假的增值税发票。 营改增后，为了更好的管理发票开具，必须在所有的合同中都必须增加发票开具条款，该条款主要约定以下内容： 发票开具的内型：增值税专用发票还是增值税普通发票; 发票开具方开具假票或虚开发票承担的责任。 ②无论是发票登记证号码所在地还是工程所在地开具发票，都必须满足发票内容的填写要求确保发票与工程施工内容一致，并带有真实有效的增值税专用发票购买凭证。 综上所述，跨省施工开增值税发票既可以在注册地也可以在项目所在地进行，但必须遵守相关的税务规定和要求。 《外出经营活动税收管理证明》 开具及核销需提供资料明细 《外出经营活动税收管理证明》简称外经证 一、外经证的首次开具需提供以下资料: 1.填写《外出经营活动税收管理证明审批表》; 2.工程施工合同原件及复印件 (两份) 不复印合同通用条款。3.公司内部承包合同复印件。 4.新签订合同需缴纳合同印花税 (工程造价的万分之三)，或提供已缴纳印花税完税证。 5.跨县(市)从事建筑劳务的，还应提供施工许可证或开工报告 6.需提供清楚工程项目所在地税务机关详细名称。 7.税务机关要求提供的其它有关资料。 二、续办外经证需提供以下资料: 1.填写《外出经营活动税收管理证明审批表》; 2.工程施工合同复印件(壹份) 不复印合同通用条款 3.已过期限外出经营活动税收管理证明原件两份收回，税金缴纳地税务机关已盖章。 4.缴纳税金完税证复印件壹份 5.税务机关要求提供的其它有关资料。 三、外经证核销需提供以下资料: 1.填写《外出经营活动税收管理证明核销表》 2.工程项目所在地税务机关已签署意见并盖章的《外出经营活动税收管理证明》原件壹份; 3.异地完税证明复印件与《外出经营活动税收管理证明》开具金额致; 4.异地已开具发票记账联复印件与《外出经营活动税收管理证明》开具金额一致: 5.税务机关要求提供的其它有关资料。 ***参考：办理外经证手续 一、初次办理 1、施工合同（贴有印花税的合同） 2、项目部成立文件 3、中标通知书 4、开工令 5、印花税完税证明 6、涉税证明审批表（需项目经理签字） a) 审批表中所有栏目均填项目部信息，填好后要盖公司章。 b) 表中申请单位经办人意见、申请单位财务部门审核意见、申请单位主管领导审批意见均要求项目部相关人员手签。 前5项复印件即可。 如初次办理外经证时，当地税务局需要提供营业执照、组织机构代码证、税务登记证等复印件时在涉税审批表中。 c)办理其他涉税事项栏中注明清楚。 二、非初次办理 1、将已过期外经证原件交回 2、涉税证明审批表（填报要求同初次办理，然后需相部长签字） 3、施工合同（加盖印花税缴讫章的合同，合同没有加盖印花税缴讫章的必须提供印花税完税证，复印件请双面复印） 4、已开据发票复印件及完税证明复印（发票与完税证明要匹配） 注：根据税务局外经证管理要求到期外经证必须于到期后一个月内交回税务局办理缴销手续，而且缴销外经证时还得提供已开据的发票、完税证明和施工合同复印件，所以以后请各单位在开完发票之后务必把发票复印一份，无论新办还是续办都是提供已缴印花税的施工合同（即合同封面上已盖印花税缴讫章，或印花税完税凭证复印件） 外经证网上如何办理？ 外经证报验需要经证开具申请。经证开具申请如下:1、访问国税网上办税首页，点击涉税申请，证明管理类。2.点击证明管理，外经证申请。3.在外出经营活动税收管理证明申请表中依次填写。4、填写申请表完成后，点击窗口左上角申请表旁的附列资料按钮，进行相关资料的上传工作。5、点击暂存成功后，点击提交，填写联系姓名、手机号码，确定即可完成外经证申请。 施工企业异地施工如何开票？ 1、异地工程，需要先在项目所在地预缴税款，然后回公司开具发票。 2、一般计税项目增值税预缴率2%，简易计税项目增值税预缴率3%。发票栏必须备注清楚，项目名称和项目地址。 异地企业报税需要什么资料 纳税人应提供主表、份数《税务登记表(适用单位纳税人)》，1份(实行国税局、地税局联合办理税务登记证的，应提供 2 份)二、纳税人应提供资料(1)工商营业执照或核准执业证件原件及复印件。(2)组织机构代码证书副本原件及复印件。(3)有关合同、章程、协议书复印件。(4)法定代表人(负责人)居民身份证或护照或证明身份的合法证件原件及复印件。(5)纳税人跨县(市)设立的分支机构办理税务登记时，应提供总机构的税务登记证副本复印件。 根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 (财税(2016]36号，以下简称“36号文件”)，建筑服务业纳税人需要在建筑服务发生地预缴税款，之后回到机构所在地进行纳税申报。一般纳税人提供建筑劳务不区分是否异地，均可自行开具增值税发票，小规模纳税人提供建筑服务，可以自行开具增值税普通发票跨县(市)区提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。 |
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