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数电发票的“备注栏”，是会计比较头疼的一个问题。设计之初，备注栏是为了使企业透露出更多的业务信息，也使税务机关对企业经济事项有了更多的判断依据，有利于票据市场的规范。 但由于关于“备注栏”规定散落在各个法规之中，不同业务对备注栏有不同的规定。如特定五项业务必须按要求填写备注栏，如未按要求填写，属于虚开增值税发票，不允许该票抵扣进项税及税前扣除。而大部分行业对备注没有要求，很多会计也就不再填写备注栏。
01 数电票备注栏需要填写吗？ 分两种情况 第一种：法规有明确格式要求的，必须按正确格式填写。填写格式错误或未填写备注税务部门认定为则为“虚开”，不予抵扣增值税，也不能税前扣除。
02 数电票备注栏如何填？ 数电发票有5项特定业务，其相应的“备注信息”为必填项（不填开不了票），包括：建筑服务、货物运输服务、不动产销售、不动产经营租赁服务、旅客运输服务。  01 建筑服务 建筑服务备注栏必填内容包括【建筑服务发生地】【建筑项目名称】【跨地（市）标志】。  02 货物运输服务 货物运输服务备注栏必填内容包括【运输工具种类】【运输工具牌号】【起运地】【到达地】【运输货物名称】。   03 不动产销售 不动产销售备注栏必填内容包括【不动产地址】【面积单位】【跨地（市）标志】。  04 不动产经营租赁服务 不动产经营租赁服务备注栏必填内容包括【不动产地址】【租赁期起止】【跨地（市）标志】【产权证书/不动产权证号】【面积单位】。   05 旅游运输服务 旅客运输服务没有必填信息，纳税人根据自己的需求填报出发地、到达地、交通工具等信息。  03 备注栏填写不规范，有哪些风险？ 01 违反发票管理办法 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目、内容，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。开票方开具的不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人是有权拒收的。 取得未按规定备注的发票，显然属于取得了不合规票据，违反发票管理法规，将由税务机关责令改正，税务机关还可以根据《中华人民共和国发票管理办法》进行处罚。 02 增值税风险 企业购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产时，取得的增值税扣税凭证如果不符合法律、行政法规规定，进项税额不得从销项税额中抵扣。如果企业已经抵扣了，需要进行增值税进项税额转出。 03 企业所得税 企业取得填写不规范、不符合规定的发票，不得作为企业所得税的税前扣除凭证，无法在企业所得税税前扣除。 04 土地增值税风险 土地增值税纳税人，接受建筑安装服务取得的增值税发票，应当在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。 数电开票，欢迎使用“金财数电票助手”，点击进入即可使用。 |
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