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原创 财税学习 说财论税 2024-04-25 11:45 河北 我们在一些财务文件或者税收政策中经常会看到“安全生产费”的字眼，到底什么是“安全生产费”，什么样的行业会用到“安全生产费”，如何进行会计核算，税收处理如何规定，产生的税会差异如何调整，企业所得税汇算清缴如何填写申报表？我们分次整理，本篇先了解“安全生产费”的基本内容，有助于后边更好得理解“安全生产费”的财务核算和税务处理。一、什么是“安全生产费”？ 企业安全生产费用是指企业按照规定标准提取，在成本（费用）中列支，专门用于完善和改进企业或者项目安全生产条件的资金。二、哪些行业需要提取“安全生产费”？ 根据最新的《关于印发<企业安全生产费用提取和使用管理办法>的通知》（财资〔2022〕136号）规定，以下行业需要提取安全生产费：
三、“安全生产费”计提的标准是什么？按什么依据计提？ 以上行业中，每个行业提取“安全生产费”的标准不同，依据也不一样。其中，开采企业（煤炭生产企业、非煤矿山开采企业、石油天然气开采企业）按“当月开采量”作为提取依据；建设工程施工企业按“工程造价”作为提取依据；武器装备研制生产与试验企业按“上一年度军品营业收入”作为提取依据；其他的7类行业按“上一年营业收入”作为提取安全生产费的依据。具体提取标准见下表：
提示1：以“上一年度营业收入”为依据提取安全生产费用的企业，新建和投产不足一年的，当年企业安全生产费用据实列支，年末以当年营业收入为依据，按照规定标准计算提取企业安全生产费用。提示2：自营烟花爆竹储存仓库的烟花爆竹销售企业、自营民用爆炸物品储存仓库的民用爆炸物品销售企业，分别参照烟花爆竹生产企业、民用爆炸物品生产企业执行提示3：企业同时开展两项及两项以上以营业收入为安全生产费用计提依据的业务，能够按业务类别分别核算的，按各项业务计提标准分别提取企业安全生产费用；不能分别核算的，按营业收入占比最高业务对应的提取标准对各项合计营业收入计提企业安全生产费用。提示4：以净额作为计提“安全生产费”依据的特殊情形： （1）企业作为承揽人或承运人向客户提供以上范围的服务，且外购材料和服务成本高于自客户取得营业收入85%以上的，可以将营业收入扣除相关外购材料和服务成本的净额，作为企业安全生产费用计提依据。（2）企业内部有两个及两个以上独立核算的非法人主体，主体之间生产和转移产品和服务按规定需提取企业安全生产费用的，各主体可以以本主体营业收入扣除自其它主体采购产品和服务的成本（即剔除内部互供收入）的净额，作为企业安全生产费用计提依据。四、企业计提“安全生产费”的注意事项 前边明确了需要计提“安全生产费”的行业、计提“安全生产费”的依据、标准。但是在实操中还需要注意以下几点：1、企业提取的安全生产费需要单独核算；企业使用安全生产费的支出必需取得发票、收据、转账凭证等业务发生的真实凭据。2、任何岗位的员工职工薪酬、福利不得从企业安全生产费用中支出；企业从业人员发现报告事故隐患的奖励支出从企业安全生产费用中列支。3、企业安全生产费用年度结余资金结转下年度使用。企业安全生产费用出现赤字（即当年计提企业安全生产费用加上年初结余小于年度实际支出）的，应当于年末补提企业安全生产费用。提示：企业连续两年补提安全生产费用的，可以按照最近一年补提数提高提取标准。4、暂停计提安全生产费的情形：企业安全生产费用月初结余达到上一年应计提金额三倍及以上的，自当月开始暂停提取企业安全生产费用，直至企业安全生产费用结余低于上一年应计提金额三倍时恢复提取。5、实际使用安全生产费远远小于计提费用时的处理：企业当年实际使用的安全生产费用不足年度应计提金额60%的，除按规定进行信息披露外，还应当于下一年度4月底前，按照属地监管权限向县级以上人民政府负有安全生产监督管理职责的部门提交经企业董事会、股东会等机构审议的书面说明。政策依据：《关于印发<企业安全生产费用提取和使用管理办法>的通知》（财资〔2022〕136号）
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