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保障性住房跟踪审计应把握“六个环节” 保障性住房跟踪审计，是指审计机关依据有关法律、法规和制度规范，对保障性住房（包括廉租住房、公共租赁住房、经济适用房、限价商品房和棚户区改造等）建设项目各阶段经济管理活动的真实性、合法性和效益性进行审查、监督、分析和评价的过程。搞好保障性住房审计应从土地供给、资金筹集、立项招标、工程建设、竣工验收和分配管理六个环节入手，重点进行审计。 一、把握土地供给环节 保障性住房主要采取政府无偿划拨的方式供地。在审计时，首先，关注当地政府是否安排并落实了保障性安居工程建设用地，是否存在由于政府原因造成的土地闲置；对新征用土地，是否严格遵循土地征用政策及法规，是否存在未报即用、边报边用等问题；对已批复的保障性住房用地，是否存在擅自改变土地用途的违规等问题。其次，对于通过市场方式取得的保障性住房用地，是否存在免费搭乘的情况：企业以较低成本获得土地，建造成本远超于保障性住房的标准，最终改变土地使用性质；再次，对于配建的经营性设施用地，是否严格遵循招拍挂程序，是否存在挤占相配套的保障性住房指标等情况。第四，检查各级国土部门的国有建设用地供应计划汇总表、住房供应计划汇总表等资料，计算保障性住房和中小套型普通商品房用地年度供应量占住房建设用地供应总量的比例等，确保保障性住房土地供应的合规性。 二、把握资金筹集环节 首先，通过检查保障性住房建设资金筹集环节。一是地方财政是否将保障性住房建设资金纳入年度预算安排，是否按照国家政策要求足额配套资金；二是住房公积金增值收益在提取贷款风险准备金和管理费用之后是否全部用于保障性住房建设；三是地方政府否存在违规减免和欠征土地出让收入问题，出让土地净收益用于保障性住房建设的比例是否不低于10%；四是廉租住房、公共租赁住房租金收入是否实行收支两条线管理，是否专项用于住房的维护和管理；五是企业参与的保障性住房建设是否存在弄虚作假问题。企业都有逐利性，在对参与保障房建设的企业进行延伸审计时，要看是否存在虚列支出、虚报成本和为了压缩开支偷工减料等问题。其次，通过检查和分析保障性住房建设主管部门和财政部门的资金指标文件和概算编制、帐表、凭证等，了解项目资金筹集的来源、规模和结构，了解各部门资金筹集、管理和使用方案，是否按照规定的渠道和要求足额落实资金，关注地方政府通过组建保障性住房融资平台、住房公积金贷款、向金融机构贷款等方式筹集的债务类保障性资金，审查相关融资程序、担保方式和还款来源的合规性。再次，通过查阅保障性住房建设项目相关账簿和凭证，检查是否按规定执行保障性住房税费优惠政策，是否在建安成本中列支应减免的行政事业性收费和政府性基金等内容；对于配建的项目，关注是否对非保障性住房建设内容违规减免行政事业性收费和政府性基金等问题。 三、把握立项招标环节 第一步，审查保障性住房有关单位资质的合法性。检查项目勘察、设计、施工、监理等单位是否具备相应资质，是否落实项目法人责任制、工程监理制、合同管理制等规定，检查项目建设单位是否建立健全并严格执行了各项内控制度，如工程签证、验收制度；设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点和费用支出报销制度等。第二步，审查保障性住房项目立项的真实性。通过检查项目的立项和审批文件,包括立项申请书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件，采用询问、分析等方法向住房保障建设主管部门、财政、国土、发改委和民政等部门收集与保障性住房建设项目相关的年度计划、报表等资料，调查和掌握各部门制定的保障性住房制度和考核办法，确保该项目立项的真实性。第三步，审查保障性住房项目招投标程序的完整性。通过检查保障性住房项目的勘察、设计、材料、监理和施工各环节招投标相关文件，包括招标公告、招标文件内容、开标及评标报告、招标工程标底和工程量计价清单、中标通知书及与中标单位签订的合同条款等，确保项目招投标程序及标底编制合法、有效，确保与中标单位签订的合同条款与招标文件和投标承诺相一致，以保证保障性住房项目招投标程序的完整性。 四、把握工程建设环节 第一，审查保障性住房建设项目基本建设程序履行的合规性。通过实地调查和外部调查，检查项目建设单位是否认真履行合同条款，总、分包之间责任是否明确，分包单位是否具有相应资质，有无违反规定将分包的工程再转包等问题；是否取得建设用地规划许可证、国有土地使用证、建设工程规划许可证、施工许可证等“四证”即开工建设，检查工程设计变更是否合理、合规、及时、真实。第二，审查项目施工进度及资金管理使用的真实性。通过实地察看审查保障性住房建设项目开工情况和建设进度，是否达到住建部开工的口径，即规划设计的永久性工程已正式破土刨槽（地基处理或打永久桩），揭示仅进行了工程地质勘察、场地平整、旧有建筑物拆除、临时建筑、施工用临时道路和水电等建设，未破土刨槽的虚报开工情况。第三，关注保障性住房建设质量状况。通过检查项目建设账簿凭证和抽样盘点建筑材料物资等，对工程机械设备进场报验资料与计划进行核对，关注建设过程中非正常成本开支，揭示施工中可能存在的虚列材料和人工等支出、以次充好等问题。通过聘请外部专家检查设计图纸和实地抽样察看方式，观察钢筋焊接方式等是否与设计要求相符，揭示擅自修改工程设计、未按设计图纸和施工基数标准施工等影响工程质量的问题。 五、把握竣工验收环节 一是审查参加保障性住房建设及验收单位手续的完整性。由于工程质量直接关系着人民生命财产的安全，审计人员要认真审核有关工程验收资料，查看是否有各验收单位人员签字和盖章，各种手续是否齐全，必要时可聘请有关专家进行实地抽检验收。二是审查竣工验收的真实性。通过查看图纸与现场查看相结合的方式严把施工图纸与设计图纸的一致性，关注工程设计、技术和材料变更、签证手续是否齐全，隐蔽工程是否属实。通过查阅施工合同和招投标文件弄清标底范围，明确涉及造价变更的内容调整，根据现场有关资料审核工作量计算真实性，清单子目套用正确性，规费计取合理性，材料计价是否符合合同约定等。三是审查竣工决算的合规性。通过计算和分析等方式审查竣工决算报表，关注主要施工材料用量、价格、人工费、材料费、机械使用费、定额套用等情况，分析各项综合取费基数、取费率合理性，关注对施工单位的工程拨款和材料、社保价格控制情况。 六、把握分配管理环节 首先，要关注当地政府是否建立了科学、有效的申请、审核、公示、复核、退出等制度；其次，要对住房保障对象的户籍、住房、财产情况进行调查，对申请、审核等资料进行审查，检查是否有不符合条件的群体进入保障范围，是否存在利用虚假申报材料，骗取保障房或补助资金的问题，是否存在违规出租、出借或其他商业经营的现象；第三，对违规获取或使用保障性住房的家庭，能否及时发现并实施处理处罚。第四，审查保障性住房分配的公平性、合规性，评价效益性。采用查阅和询问等方法，查看各地保障性住房分配制度和住房保障对象档案资料，检查其是否建立规范的审核程序，是否定期调整保障对象标准、严格执行公示制度、实施年度复核制度，评价其制度设计的公平性和分配过程的公开透明性。第五，运用计算机审计手段，将从住建部门收集的保障对象电子数据，与从公安系统获取的居民户籍电子信息、从车管所获取的车辆登记信息、从房管系统获取的房屋登记信息、从地税系统获取的个人纳税情况登记信息、从民政部门提取低保人员信息和从公积金系统获取的个人公积金缴存明细信息等数据进行比对；揭示不符合住房保障条件的家庭利用虚假资料骗取实物保障或货币补贴，工作人员有无以权谋私、优亲厚友等不公平不公正等问题。
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