【原】注会财管| 全面预算

     带你深刻理解企业会计准则”

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全面预算

• 预算编制基础

  记忆：

  生产预算唯一以实物量表示

  以销售预算为基础：以销定产，生产预算，销售费用预算

  以生产预算为基础：直接材料预算，直接人工预算，变动制造费用

  产品成本预算是销售预算，生产预算，直接材料预算，直接人工预算，制造费用预算的汇总，成本的汇总而已，不涉及现金收支

  现金预算：以营业预算和资本预算为编制基础

• 直接人工预算

  不需另外预计现金支出

原理：

默认工资当月清掉，无拖欠，不需要在本月再支付之前的薪酬，所以不需另外预计现金支出

• 营业预算为什么是短期预算

原理：

营业预算也称经营预算，是企业日常经营业务的预算，包括销售预算，生产预算，成本预算，这些预算周期都在一年之内，所以是短期预算。

• 编制预算的方法按其出发点的特征不同

按照编制预算出发点的特征不同分为增量预算法和零基预算法

原理：

零基预算的出发点为零，增量预算的发出点是历史实际经营活动，所以说是预算出发点的特征不同。

零基预算因为工作量大，所以适合编制那些不经常发生的预算项目或者编制编制基础变化比较大的项目，比如培训项目。

• 弹性预算业务量的范围

  70%-110%

  记忆：

  70是TD，土豆

  110是YYD，圆圆的

  土豆是圆圆的

• 列表法

阶梯成本和曲线成本可按总成本性态模型计算填列， 不必用数学方法修正为近似的直线成本

原理：

在公式法下，模型是直线函数，所以阶梯成本和曲线成本得修正才行，但是列表法下，根据表格分别计算各值，所以不必用数学方法修正。

但是评价和考核的时候，需要通过插补法计算，因为列表法是一定的范围区间数。

• 为什么说弹性预算扩大了预算的适用范围

原理：

弹性预算是按一系列业务量水平编制的的系列编制方法，一系列业务量包括生产量，销售量，工时等，业务量范围也是一个区间，所以说扩大了预算的适用范围

• 固定预算法和弹性预算法举例

原理：

固定预算法也称静态预算法，以某一固定业务量水平为基础来编制预算，实务中常用的是材料费用预算，生产计划 和单位产品消耗定额是固定的，还有就是工资费用，一定时间范围内，根据在职人数，出勤率就可以计算出人员基本工资费用。

弹性预算法也称动态预算法，根据相关业务量来计算 ，也就是假设业务量与费用开支等存在较强的相关关系，常见的就是销售费用，比如招待，你今年销售额越大，招待费用也就越多，提成奖励也就越多，这样的设计才能起到激励作用，促进企业目标的达成。

• 存货项目年末余额来源

原理：

存货包括原材料，在产品，产成品等，所以它的数据来源于产品成本预算，直接材料预算。

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