18种税的账务处理（合集汇总）

    一般企业遇到的税种，也就是我们常见的18种税，其中一般纳税人增值税作为价外税，有单独分录，并不计入损益科目之中。其他税种，按照，取得收益纳税的计入“税金及附加”；取得资产纳税的计入“资产成本”。具体如下图：

     这个表，所体现的是大多数情况下的税种归集。实务中，有些税种的归集，本身是不固定的，所入科目根据业务情形是可变的。如消费税，只有在直接出售的消费品产生的消费税计入“税金及附加”，而企业自用消费品缴纳的消费税需要计入成本。印花税在相关税费计入成本时，作为成本被计入，只有计入当期损益时计入“税金及附加”。

01

固定分录的“税种”

①、 附加税（城市建设维护税、教育附加税、地方教育附加税）

    三个附加税缴纳是缴纳增值税和消费税的单位和个人，就其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加税。也就是说，只有交税这一种行为时才会出现附加税，所以期会计处理也就唯一，即：

借：税金即附加
贷：应交税费—应交城市建设税
                  —应交教育费附加
                  —应交地方教育费附加
缴纳时

借：应交税费—应交城市建设税
                  —应交教育费附加
                  —应交地方教育费附加
贷：银行存款

②、企业税的税

    企业所得税与教育附加一样，出现的业务情形单一，即当期盈利，计提企业所得税时。

计提时分录：

借：所得税费用
贷：应交税费—应交企业所得税

特殊会计处理（企业会计准则下税会差异分录）

a、税法比会计上多交所得税，且日后可弥补回来

借：递延所得税资产
贷：应交税费—应交企业所得税

b、税法比会计上少交所得税，且日后会补齐

借：所得税费用
贷：递延所得税负债

③ 、房地产税

  房地产税是财产税，计税的道理与企业所得税有些相似，会计处理也唯一：

借：税金及附加——房产税
贷：应交税费——应交房产税

④ 、车船税

和房地产税一样，属于财产税。会计处理也如房产税。

计提

　借：税金及附加
    贷：应交税费-应交车船税

企业实际缴纳车船税

　　借：应交税费-应交车船税
       贷：银行存款

车辆报废或损毁退税

借：应交税费-应交车船税
贷：税金及附加

ps：实务中一般使用红字冲销，直接负值分录。

⑤、关税、烟叶税、车辆购置税、契税、耕地占用税直接计入成本

   这些税种，都是购入资产时产生的，所以直接计入成本。（PS：契税在出售资产时计入“税金及附加”）

a、烟叶税、关税

借：材料采购/在途物资/原材料
贷：银行存款

b、耕地占用税

借：在建工程等科目
贷：银行存款

c、契税

借：固定资产（或无形资产）
贷：银行存款

d、车辆购置税

借：固定资产
贷：银行存款

⑥ 环保税

 借：税金及附加—环保税
 贷：应交税费—应交环保税

02

根据情形不同，计入科目有变的税种

1、消费税

     消费税的归集分为两种情况：
A、生产的产品用于连续生产应税消费品或用于出售的消费品，消费税计入“税金及附加”。
B、自用产品产生的消费税，计入产品成本。

①、用于连续生产应税消费品分录

借：税金及附加
贷：应交增值税-应交消费税

②、自用消费品

借：生产成本
贷：应交增值税-应交消费税

2、印花税

     印花税是分录归集最为复杂的一个税种。它的归集，大概可以分为2类。第一类：可以计入当期损益，使用“税金及附加”。第二类：相关税法计入成本的，需要对应的计入成本。

     计入成本的印花税，为购入资产，或形成资产时产生的印花税，根据不同业务，计入存货、固定资产、无形资产、长期股权投资、使用权资产、应收融资租赁款等。由于篇幅较大，小编单独整理有“印花税”分录的文章。感兴趣的同学可以通过本公众号搜索功能查看。

3、土地使用税

    土地使用税一般情况下“税金及附加'科目核算,在建设房产过程中，缴纳的土地使用税计入在建工程，最终结转固定资产。分录如下：

①、非建设期

借：税金及附加
贷：应交税费—土地使用税

②、 建设期的土地使用税（入在建工程）

借：在建工程
贷：应交税费—土地使用税

ps：完工后，土地使用税计入“税金及附加”

③、房地产开发企业

借：开发成本
贷：应交税费—土地使用税