【原】图书销售企业外购图书用于发放职工，且其母公司进行补贴，如何进行做账和报税？

图书销售企业外购图书用于发放职工，且其母公司进行补贴，如何进行做账和报税？

解答：

图书销售企业外购图书用于发放职工，主要涉及到增值税、企业所得税和个人所得税的问题。

一、增值税

依照《财政部 税务总局关于延续实施宣传文化增值税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2023年第60号）第二条规定，2027年12月31日前，免征图书批发、零售环节增值税。

图书销售企业外购图书用于发放职工，免征增值税。

二、企业所得税

图书销售企业外购图书用于发放职工，目的是什么？

是为了让员工学习，还是作为职工福利？目的不一样，会计处理和税前扣除也是不一样的。

如果给员工发放图书，是为了提高员工而让员工学习的，就是“职工教育费”支出；如果是作为职工福利的，当然就需要在“职工福利费”中列支。

三、个人所得税

如果给员工发放图书，是为了提高员工而让员工学习的，不能算员工所得，不需要扣缴个人所得税。

如果给员工发放图书作为福利的，属于非货币性福利，且可以量化，应并入当月的工资，按照“工资薪金所得”扣缴个人所得税。

四、母公司补贴

如果没有特别约定需要计入“资本公积”的话，母公司给予子公司补贴，子公司应作为接受捐赠收入，计入“营业外收入”（或冲减相关的补贴费用）。

五、会计处理

1.购入图书：

借：库存商品

贷：银行存款等

2.发放给员工：

借：应付职工薪酬-职工教育经费/应付职工薪酬-福利费

贷：库存商品

3.接受母公司补贴：

借：银行存款等

贷：营业外收入（或冲减费用）

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