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政府会计实务及案例解析（2024年版）——第九章—预算管理一体化 （点击链接查看具体内容）
预算编制案例 甲事业单位为中央级预算单位，于 2023 年 8 月在预算管理一体化系统中编制 2024 年 “一上”（“一上”是指部门根据工作需要和编制要求，编制预算建议数并上报财政部门。） 预算草案。甲事业单位 2024 年预算由人员类项目、运转类项目和特定目标类项 目构成。其中：人员类项目包含事业类人员经费、基本养老保险单位缴费、职业年金单位 缴费、住房公积金、提租补贴、购房补贴。运转类项目包含公用经费和业务维持经费。特 定目标类项目包含信息系统网络建设费和甲单位房屋租赁专项经费，信息系统网络建设费 项目为 2024 年预算新增项目。2024 年，甲事业单位预算编制工作由 6 个阶段构成。“一上”预算工作开始前，甲事业单位须对项目库进行全面清理归并，原则上每个一 级项目下最多只能设置一个二级项目。项目库中未安排预算的项目需“终止”或“作废”。提示：预算项目一旦完成“终止”或“作废”操作后，对应的资金指标将无法使用， 且“终止”和“作废”操作不可逆。因此，甲事业单位应谨慎开展项目清理工作，同时也 要做到应清尽清。预算管理一体化系统中， “专项业务费”的项目周期默认为 1 年并自动存续，不存在项目到期问题。项目类型为“其他项目”的，若项目于本年到期且下一年需继续实施的，如为常年实施项目，需更改为“专项业务费”，按新增项目办理；如项目实施周期明确， 需进行延期的，按项目信息调整办理。甲事业单位 2024 年预算中，需新增信息系统网络建设费项目，总资金需求为 600 万元。 根据工作需要，信息系统网络建设费项目建设期为 1 年，分类为其他项目；甲事业单位房屋租赁专项经费为常用项目，分类为专项业务费，项目周期为 1 年，到期后自动延续。特定目标类项目对于财政资金需求超过 1 000 万元的，应开展事前绩效评估，从立项必要性、投入经济性、绩效目标合理性、实施方案可行性、筹资合规性等方面对项目相关情况进行详细评估分析，并在一体化系统填报评估情况。甲事业单位申请的信息系统网络 建设费项目，资金需求总额为 600 万元，全部是财政资金且未达到 1 000 万元，不需开展事前绩效评价。依据新增项目要求提供了项目实施其绩效目标、立项依据和必要性等申报 信息，项目基本信息的具体填报内容如表 9-1 所示。
绩效指标是实施预算绩效管理的基础。其在结构上分为三级：一级指标分为产出指标、效益指标和满意度指标三大类；二级指标是一级指标的细化，其中，产出指标分为数量指标、质量指标、时效性指标和成本指标，效益指标分为社会效益指标、经济效益指标、生态效益指标、可持续发展指标；三级指标是二级指标的细化。项目实施绩效目标的具体内容如表 9-2 所示。
“项目编码、项目类别、项目类型、是否科研、是否基建及含基建类型、项目密级” 信息项不得调整。如需修改，则按新增项目入库。“项目名称、项目期限、是否包含财政资金、项目总额、绩效信息”信息项，如需调整，由甲事业单位根据实际提出调整申请，报中央财政审核后生效。其他项目信息的调整，于项目细化阶段调整。甲事业单位 在 2024 年预算中，无项目涉及以上内容的信息调整。基础信息管理是预算管理的基础，甲事业单位及时做好人员等基础信息维护，通过基础信息汇总提取本单位 2023 年 8 月底人员编制数、实有在职人数、离退休人数和资产情况， 较上年有较大变化的，应说明原因并提供证明文件。截至 2023 年 8 月 31 日，甲单位的人员 编制数不变，在职人员中有 5 人退休，且新增 9 人，因此实有在职人数较 2022 年增加 4 人。在预算编制之前，预算单位需对已储备并计划纳入当年预算的项目进行细化，主要对各年度资金来源，以及预算编制年度部门经济分类科目、年度绩效目标、年度新增资产配置、年度政府采购、年度政府购买服务进行细化。编制 2024 年预算时，甲事业单位需要对已储备入库且拟纳入当年预算的项目进行细 化，明确资金来源、支出经济分类、资产配置、政府采购等项目信息。对于延续性项目， 甲事业单位应当准确预计 2023 年结转资金，结转 2024 年按原用途继续使用。预算支出涉及新增购置车辆、单价 100 万元以上设备，租用土地、房屋的， 应申报新增资产配置预算。甲事业单位依据支出进度和采购合同的支付要求，预计 2023 年基本支出结转 180 万元； 甲事业单位房屋租赁专项经费项目均依照合同金额支出，无结转。甲事业单位 2024 年基 本支出中人员经费需依据人员总数、工资发放数、住房改革支出和养老年金等数据编制部门经济分类支出计划；公用经费和业务维持经费依照资产采购部门、各业务处室汇总的资产需求分别编制新增资产配置预算、政府采购预算和部门经济分类支出计划。甲事业单位信息系统网络建设费项目依据工作需要，需采购软件开发服务 350 万元， 该服务属政府采购名录范围内，因此应申报新增资产配置预算和政府采购服务预算。甲事业单位房屋租赁专项经费依据与出租方签订的办公用房和业务用房租赁合同编制部门经济分类计划，即租赁费 500 万元；同时，编制新增资产配置预算。2024 年，甲事业单位的租赁面积较 2023 年没有变化，但依据预算编制要求：即使房屋租赁面积无变化仍 要填写新增资产配置预算表，即租用办公用房 187.6 平方米，业务用房 360.2 平方米。部门预算编制包括“一上”“一下”（“一下”是指财政部对上报的预算建议数进行综合分析，下达预算控制数给各部门。） “二上”（“二上”是指各部门根据财政部门下达的预算控制数，编制详细的部门预算草案并再次上报给财政部门。）等阶段。预算编制模块主要用来完 成“一上”和“二上”部门预算编制、汇总、逐级上报形成中央部门预算。在预算编制阶段，单位负责编制本单位收入和支出预算建议及预算草案，按规定报送主管部门；部门负责审核本部门及所属各单位的收入和支出预算建议及预算草案，汇总形成部门预算 建议和预算草案。甲事业单位应根据单位职责及年度工作安排，围绕部门要求和轻重缓急原则，从已入库项目中选取本单位已完成细化的二级项目形成年度支出预算建议。根据项目细化信息， 系统自动汇总生成资产配置计划汇总表、政府采购预算汇总表、政府购买服务汇总表等。 其中，资产配置计划汇总表中可自动从资产卡片中获取待报废信息，用于预算编制审核。 部门预算编制流程如图 9-3 所示。甲事业单位从项目库中选取已细化的人员类项目、公用经费项目，分别形成人员经费 预算建议和公用经费预算建议。基本支出预算编制表如表 9-3 所示。图 9-3 部门预算编制流程 
表 9-3 基本支出预算编制表 项目名称 | 指标金额 （万元） | 是否政府采购 | 支出功能分类科目 | 政府支出经济分类 | 事业类人员经费 | 260 | 否 | ××××××× | 50501 工资福利支出 | 购房补贴 | 58 | 否 | 2210203 购房补贴 | 50501 工资福利支出 | 住房公积金 | 190 | 否 | 2210201 住房公积金 | 50501 工资福利支出 | 提租补贴 | 13.5 | 否 | 2210202 提租补贴 | 50501 工资福利支出 | 基本养老保险单位缴费 | 122 | 否 | 2080505 机关事业单位基 本养老保险缴费支出 | 50501 工资福利支出 | 职业年金单位缴费 | 98 | 否 | 2080506 机关事业单位职业年金缴费支出 | 50501 工资福利支出 | 事业公用经费 | 240 | 否 | ××××××× | 50502 商品服务支出 | 业务维持经费 | 270 | 否 | ××××××× | 50502 商品服务支出 | 设备及服务购置项目 | 300 | 是 | ××××××× | 50601 资本性支出（一） |
从项目库中选取信息系统网络建设费项目和甲事业单位房屋租赁专项经费，合理预计 支出计划后形成项目预算建议。项目支出预算编制表如表 9-4 所示。表 9-4 项目支出预算编制表 项目名称 | 指标金额（万元） | 是否政府 采购 | 支出功能分类科目 | 政府支出经济分类 | 信息系统网络建设费 | 600 | 是 | ××××××× | 50502 商品服务支出/50601 资本 性支出（一） | 甲事业单位房屋租赁专项 经费 | 500 | 否 | ××××××× | 50502 商品服务支出 |
甲事业单位依据经济形势、业务计划，合理预计当年财政拨款收入、财政专户管理资 金收入、事业收入、其他收入和上年结转结余情况，做到收支平衡。甲事业单位根据上级部门分解下达的“一下”控制数，按要求编制本单位预算草案。 具体业务流程如图 9-4 所示。图 9-4 业务流程图 项目名称 | 指标金额 （万元） | 是否政府采购 | 支出功能分类科目 | 政府支出经济分类 | 信息系统网络建设费 | 600 | 是 | ××××××× | 50502 商品服务支出/50601 资本 性支出（一） | 甲事业单位房屋租赁专项经费 | 500 | 否 | ××××××× | 50502 商品服务支出 |
财政拨款收入应当与下达的预算控制数一致，财政专户管理资金、事业收入、其他收 入等各项收入结合最新情况进行必要调整，按规定全部纳入预算。根据“一下”预算控制数和预计收入情况，明确项目结转金额、当年预算安排及资金来源，重新编制支出预算，做到收支平衡。根据预算安排等情况进一步调整完善绩效目标。甲事业单位依据上级下发的控制数重新编制基本支出中人员经费和公用经费的预算支 出总额及明细；甲事业单位房屋租赁专项经费因提供了租赁合同，且租用面积符合中央事 业单位办公用房要求，因此该项目的“一下”控制数与申报数一致，无变化。甲事业单位 新增信息系统网络建设费项目，“一下”控制数总资金为 600 万元，全部为财政资金，与“一 上”预算申报无变化。表 9-5 基本支出“二上”预算编制表 项目名称 | 指标金额 （万元） | 是否政府 采购 | 支出功能分类科目 | 政府支出经济分类 | 事业类人员经费 | 200 | 否 | ××××××× | 50501 工资福利支出 | 购房补贴 | 50 | 否 | 2210203 购房补贴 | 50501 工资福利支出 | 住房公积金 | 150 | 否 | 2210201 住房公积金 | 50501 工资福利支出 | 提租补贴 | 10 | 否 | 2210202 提租补贴 | 50501 工资福利支出 | 基本养老保险单位缴费 | 100 | 否 | 2080505 机关事业单位基本 养老保险缴费支出 | 50501 工资福利支出 | 职业年金单位缴费 | 90 | 否 | 2080506 机关事业单位职业 年金缴费支出 | 50501 工资福利支出 | 事业公用经费 | 300 | 否 | ××××××× | 50502 商品服务支出 | 业务维持经费 | 200 | 否 | ××××××× | 50502 商品服务支出 | 设备及服务购置项目 | 400 | 是 | ××××××× | 50601 资本性支出（一） |
表 9-6 项目支出“二上”预算编制表 项目名称 | 指标金额 （万元） | 是否政府 采购 | 支出功能分类科目 | 政府支出经济分类 | 信息系统网络建设费 | 600 | 是 | ××××××× | 50502 商品服务支出 /50601 资本性支出（一） | 甲单位房屋租赁专项经费 | 500 | 否 | ××××××× | 50502 商品服务支出 |
“二上”预算草案编制完成后，在一体化系统单位预算申报模块中进入“收支总表” 页面，对甲事业单位的“收支总表”进行审阅。甲事业单位通过“收支总表”可查看全部 收入、支出数据， 审核无误后，即可提交上报。至此， “二上”预算的编制工作就完成了。甲事业单位在预算执行过程中，因业务需求变化，对资金的使用发生变化，本着无预 算不支出的原则，甲事业单位需先提出预算调整申请，待批复后方可按批复数据使用对应 资金。甲事业单位具体的调整事项如下：（ 1 ）事业公用经费中因会议需求变化，需增加音视频设备并增加网络带宽。音视频 设备需资金 130 万元，网络带宽需资金 50 万元；两者均达到政府采购标准，因此，甲事业 单位需对事业公用经费增加资产采购预算、政府采购货物和服务预算；由办公费中调减180 万元，对应增加委托业务费 50 万元，办公设备购置 130 万元。（2）业务维持经费项目中需将部门经济分类科目办公费调减 50 万元，同时调增委托 业务费 50 万元。（3）信息系统网络建设费项目原预算批复为“50502 商品服务支出”150 万元，“50601 资本性支出（一）”450 万元。后因项目实施方案有变化， 需减少资本性支出 60 万元，同 时增加商品服务支出 60 万元。针对以上三个调整事项的预算调整需求，其涉及的政府预算支出经济分类科目间的调 剂， 甲事业单位应分别依据以下情况处理：需要调剂“类”级科目的，于每年年中按照预 算调剂程序办理；需要调剂“款”级科目的，甲事业单位可向主管部门提出申请，上级部 门依据实际情况和有关规定办理。调剂表具体如表 9-7 所示。表 9-7 甲事业单位 2023 年财政拨款政府预算支出经济分类科目调剂表 单位：万元 
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