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固定资产一次性税前扣除导致应纳税所得额为负数，需要确认递延所得税资产和负债吗？ 公司纳税调整前利润为500万元 ，购买的固定资产按规定适用了一次性扣除，纳税调减600万元，调整后应纳税所得额为-100万，造成本年不用交税。这种情况下，会计核算要要确认递延所得税负债和递延所得税资产吗？本企业执行《企业会计准则》。 解答： 结论：需要同时确认。 固定资产一次性税前扣除，属于税收政策，前期一次性税前扣除，后期需要做纳税调增，整体上并没有多扣除，因此，属于暂时性税会差异。该政策导致的税会差异，前期是企业少缴税，后期纳税调增后多交税，相当于是企业先欠着税务局的，因此，会计核算应确认——递延所得税负债。 对于提问描述的情形，因为享受了固定资产一次性税前扣除，导致应纳税所得额为负数，也就是形成了税法认可的亏损。根据税法规定，税法认可的亏损，是可以税法规定的年度内税前弥补的，最低弥补年限是5年，最长有10年。 从描述看，提问企业整体经营不错，该“亏损”是由享受一次性扣除导致的暂时情况，在后续年度只要企业没有太大变化的情形下，且还有因为固定资产一次性税前扣除的后期纳税调增，以后不能税前弥补的概率是非常小的。因此，对于可税前弥补的亏损，应确认——递延所得税资产。 根据上述分析，提问所述的情形，假如不考虑其他情况，假定税率是25%，应做如下会计分录： 借：所得税费用 125万（500万×25%） 递延所得税资产 25万（100万×25%） 贷：递延所得税负债 150万（600万×25%） 假如下一年度，因固定资产一次性税前扣除而纳税调增100万元，且该企业继续保持盈利，税前可弥补亏损100万元全部予以税前弥补，则需要做如下会计分录： 借：递延所得税负债 25万（100万×25%） 贷：递延所得税资产 25万（100万×25%） 以后各年度继续纳税调增100万元/年，假如该企业继续保持盈利，则需要做如下会计分录： 借：递延所得税负债 25万（100万×25%） 贷：应交税费-应交企业所得税 25万（100万×25%） |
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