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出口退税的实质：
“免、抵、退”税，即对本环节增值部分免税，进项税额准予抵扣的部分在内销货物的应纳税额中抵扣，抵扣不完的部分实行退税。 退税实质，不过是把你的留抵进项变成现金退给你．而在这个同时你的进项也被吃掉同样的数额，不能再参与以后的抵扣． ＂免、抵、退”税的基本计算公式是什么？（即适用用于一般贸易） 进料加工”贸易方式出口货物的“免、抵、退”税计算公式是什么？ 答：生产企业以“进料加工” 贸易方式进口料件加工复出口货物，计算“免、抵、退”税的基本公式为： 当期不予抵扣或退税的税额 =当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（征税率-退税率）- 当期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税率 -退税率） 当期应纳税额 =当期内销货物的销项税额-（当期全部进项税额-当期不予抵扣或退税的税额）-上期未抵扣完的进项税额 （1）应退税额的计算 ①如当期应纳税额≥0，则： 当期应退税额=0 ②如当期应纳税额＜0，且当期应纳税额的绝对值＜（当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率-当期进口料件免抵退税抵减额），即免抵退税额，则： 当期应退税额=当期应纳税额的绝对值 ③如当期应纳税额＜0，且当期应纳税额的绝对值≥（当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率-当期进口料件免抵退税抵减额），则： 当期应退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率-当期进口料件免抵退税抵减额 结转下期继续抵扣的税额=当期应纳税额绝对值-当期应退税额 （2）免抵税额的计算 免抵税额 =＂当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率 -当期进口料件免抵退税抵减额＂（即免抵退税额） - 当期应退税额 当期是指一个纳税申报期；征税率和退税率是指复出口货物的征税率和退税率。 海关核销免税进口料件组成计税价格 =货物到岸价+海关实征关税+海关实征消费税 “当期免抵退税抵减额” 如何计算？ 答：当期免抵退税抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率。 免税购进原材料=国内购进免税原材料+进料加工免税进口料件。 国内购进免税原材料：是指购进的属于增值税暂行条例及其实施细则中列名的且不能按免税金额计算进项税额的免税货物。 进料加工免税进口料件=直接进口用于复出口的进口料件+代理进口用于复出口的进口料件+用于复出口的深加工结转的进口料件。 进料加工免税进口料件按组成计税价格计算确定，其组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税+实征消费税。 |
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