投资收益计税

例：甲企业为某市国有企业，因对A、B、C三个公司进行股权投资，2005年发生如下投资业务：

   （1）自营利润350000元无其他纳税调整项目，所得税税率为33%

   （2）2005年6月转让所持有的C公司的股权投资发生净损失60万元。

   （3）A企业因上年度盈利，董事会决定对甲企业分配利润485000元，甲企业2005年5月份获得A企业分回利润485000元。A企业为设在经济特区的外商投资企业（“两免三减半”优惠期已满），适用所得税税率为15%，

（4）2005年6月份从B企业分回利润335000元，B企业为设在沿海经济开放区的外商投资企业，企业所得税税率为24%，地方所得税税率为3%，按规定B企业2004年享受“两免三减半”的减半优惠。

   要求：根据上述资料，试计算甲企业2005年应纳企业所得税额。

解：甲企业05年持有收益=485000+335000=820000

当年发生的投资损失为60万元小于收益82万元，允许税前扣除。

纳税调整后所得=35+82-60=57万元

免于补税投资收益为335000元

应补税投资收益48.5-（60-35）=23.5万元

应补税投资收益已缴税款=23.5/（1-15%）*15%=4.147万元

应纳税所得额=57-33.5+4.147=27.647万元

应纳税额=27.647*33%-4.147=4.9765万元