增值税单项选择题

02

一、单项选择题

1.某增值税一般纳税人，2006年5月从农民手中购入农产品，税务机关批准使用的收购凭证上注明收购金额为180580元。该企业将3/4用于本企业生产粮食白酒，取得产品不含税销售额705000元；将其余部分作为职工福利发给本厂职工。则该企业当月应纳增值税税额为（　）元。 A.96374.96 B.113981.25 C.89415　　　　 D.102243.45

2.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述正确的是（　）。 A.甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理 B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额 C.甲、乙双方发出货物都做销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额 D.甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，分别计算销项税额和进项税额

3.对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税、消费税正确的计税方法是（ ）。 A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税 B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税 C.啤酒的押金不征收消费税，那么也不征收增值税因为二者计价口径应该是一致的 D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税

4.某商业服装企业为增值税一般纳税人，2006年12月购进服装取得专用发票，注明服装金额1200200元；经主管税务机关核准购进税控收款机10台，取得专用发票，注明货物金额125850元；本月取得服装零售收入1580800元。该企业12月份应缴纳的增值税为（ ）。 A.1613.76元 B.1613.96元　　C.4260.39元 D.4260.95元

5.某软件开发企业2006年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额189000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为5346元；支付运费5300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用4200元，杂费1100元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（　）元。 A.5670 　　　B.11340 　　　 C.15120 　　　D.24570

6.下列增值税制度的规定，说法正确的是（　）。 A.生产企业增值税一般纳税人购进的废旧物资按13%计算进项税额予以抵扣 B.增值税一般纳税人从国有粮食购销企业购进的免税粮食，按10%计算抵扣进项税额 C.生产企业增值税一般纳税人从废旧物品收购站购进废旧物资，按取得专用发票上注明金额的10%扣除率计算进项税额 D.专门从事废旧物资收购业务的增值税一般纳税人，按照其收购金额的10%扣除率计算抵扣进项税额

7.某企业为增值税一般纳税人，2007年3月发生以下业务从农业生产者手中收购烟叶40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的烟叶从收购地直接运往异地的某烟丝厂生产加工烟丝，烟丝厂在加工过程中代垫辅助材料款15000元。烟丝加工完毕，企业收回烟丝时取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的烟丝当地无同类产品市场价格。本月内企业将收回的烟丝批发售出，取得不含税销售额260000元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。本月的水电费用的进项税为4850元。上述购进均取得专用发票并通过认证。烟叶税税率为20％，烟丝消费税税率为30％，该企业本月应纳增值税为（ ）元。 A.17668 　　B.12818 C.21100 　　D.31029

8.某电脑股份有限公司（一般纳税人）销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元／台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费1500元（开具普通发票），电脑公司提供线路网关设计，另收商场5000元，开具普通发票。当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该电脑股份公司应纳增值税是（　）。 A.74205元　　　 B.75917.95元 C.70644.44元　　D.76127.95元

9.某增值税一般纳税人本期从农业生产者手中购进免税农产品支付金额11万元（其中含1万元的装卸费和搬运费），本月支付运费20万元（其中含2万元的固定资产运费，l万元的货运定额发票，1万元的国际货物代理费用），本期允许抵扣的进项税额为（　）万元。 A.2.4 B.2.42 C.2.7 D.2.57

10.某百货商场（一般纳税人）2006年3月零售收入为800万元。3月份取得防伪税控系统开具的增值税专用发票80张，全部经税务机关认证，上面注明销售额共计300万元（其中有60万元的商品未付款）；将上月收购的成本为2万元的免税农产品作为福利发放给职工。3月份有库存2005年度购进的10台的彩电，因事故被毁坏，已知账面均价为每台5480元，其中含运费、差旅费等杂费，但是具体无法分清楚。该商场 3月份应缴纳的增值税为（　）万元。 A.66.44 B.65.37 C.66.47 D.66.57

11.某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品50万元（不含税），当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（ ）。 A.14.73万元 B.12.47万元 C.10.20万元 D.17.86万元

12.某商贸公司为增值税一船纳税人，并具有进出口经营权，2006年8月发生相关经营业务如下： （1）从国外进口小轿车一辆，支付买价400000元、相关费用30000元，支付到达我国海关前的运输费用40000元、保险费用20000元。 （2）将生产中使用的价值500000元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的修理费用50000元，料件费100000元，并在海关规定的期限内收回了该设备。 （3）从国外进口卷烟80000条（每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元，保险费用80000元。 （注：进口关税税率均为20%，小轿车消费税税率9%，单位金额元） 小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税为（ ）。 A.2338524.89 B.2338594.89 C.793246.15 D.795205.17

13.某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2002年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，下列表述正确的是（ ）。（2003年考题） （题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17%，出口退税率13%，汇率为1：8.3） A.应退增值税45318元，免抵增值税额0元 B.应退增值税37466元，免抵增值税额6136元 C.应退增值税24050元，免抵增值税额19552元 D.应退增值税23967元，免抵增值税额19635元

二、多项选择题

1.下列应征增值税的有（ ）。 A.从事运输业务的单位和个人销售货物并负责运输所售货物 B.体育彩票发行收入 C.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费 D.基本建设单位附设工厂在施工现场生产的建筑材料，用于本单位建筑工程 E.邮政部门销售集邮商品

2.据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有（ ）。 A.电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务 B.铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装 C.运输企业销售货物并负责运输 D.建材商店销售建材并负责上门安装 E.销售辅导书籍，同时对购书的客户优惠价格提供辅导书籍的后续配套讲解课件

3.列项目可以免征增值税的有（　）。 A.销售农业产品 B.残疾人组成的福利工厂为社会提供的加工和修理、修配劳务 C.废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资 D.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备

4.有关增值税的下列陈述，正确的选项是（　）。 A.用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务不得抵扣进项税 B.一般纳税人会计核算不健全或者不能提供准确税务资料的，应按销售依照增值税税率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税 C.符合一般纳税人条件但是不申请办理一般纳税人认定的，应按销售依照增值税税率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税 D.对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的,应以期末留抵税额抵扣增值税欠税 E.商业企业向供货方取得的各种返还收入，根据情形可以开具专用发票

5.按照现行成品油零售加油站增值税规定，下列说法正确的有(    )。 A．成品油加油站一律按一般纳税人进行税务管理 B．加油站售卖加油卡取得的货款，按规定征收增值税 C．加油站售卖加油卡取得的货款，不征收增值税 D．加油站以收取加油凭证销售成品油，不得开具专用发票

6.按照增值税专用发票等规定，以货物发出当天为增值税专用发票开具时限的包括（   ）。 A.预收货款方式 B.将货物作为投资提供给其他单位和个体户 C.托收承付方式 D.将货物交付他人代销方式 E.将货物从县城厂家运往省城的分支机构

7.关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的是（　）。 A.某纳税人实行总分机构统一核算，总机构年销售额1600万元，为一般纳税人，分支机构（非商业性质）年销售额28万元，为此，分支机构可以申请认定为一般纳税人 B.某个体户年销售建筑材料200万元，可以向省税务局申请认定为一般纳税人 C.某个人销售旧汽车3辆，年销售额180万元，可以向税务局申请认定为一般纳税人 D.某零售商店财务核算健全，年销售额100万元，可以申请认定为一般纳税人

8.某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，按销售量挂钩进行平销返利。2006年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明税额120万元、进项税额20.40万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。 下列该项业务的处理符合有关规定的有（　　）。 A.商场应按120万元计算销项税额　　 B.商场应按124.8万元计算销项税额　　 C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元　　 D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元 E.商场本月可以开具返利的专用发票给供货企业

9.某制药厂（一般纳税人）在2006年发生的下列业务中，不准抵扣进项税额的是（　）。  A.进口材料取得的海关完税凭证上注明的增值税额  B.购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额  C.购料时取得卖方化工厂开具的运费的增值税普通发票 D.购买税控收款机取得专用发票上注明的增值税税额 E.购进橡胶用于生产免税药具

10.按照现行规定，下列单位可以被认定为一般纳税人的是（）。 A.某设备配件厂销售额20万元，财务核算健全，其总公司年销售额为280万元 B.年销售额为110万元，财务核算健全的汽车修配厂 C.某商场批发果品，年销售额为200万元 D.主要生产并销售黄金矿砂，年收入额180万元

11.某单位外购如下货物，按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有(    )。 A．外购的固定资产                    B．外购货物用于免税项目 C．外购货物用于集体福利         D．外购货物用于无偿赠送他人

12.根据现行增值税出口货物退（免）税的规定，下列货物不属于退税范围的是（　）。 A.小规模纳税人购进山羊板皮并持有普通发票 B.企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物 C.军队系统企业出口军工厂生产的货物 D.远洋运输供应公司销售给远洋国轮而收取外汇的货物

13.某市甲公司（增值税一般纳税人，下设有金属构件加工厂，同时具有建筑安装资质）承包一项建筑工程项目，合同注明：工程总承包额5000万元，其中由甲公司提供并按市场价确定的金属结构件1170万元（购进金属结构件材料取得增值税专用发票，注明增值税70万元）；其余为安装工程款，发包方另外提供建筑材料830万元。甲公司将其中300万元的安装工程分包给某县铝材生产公司（具备建筑行政部门批准的建筑安装资质，增值税一般纳税人），合同规定，使用该铝材公司生产的铝合金材料，价税合计200万元，安装费l00万元。对上述业务正确的税务处理有（　）。 A.甲公司应纳增值税45万元 B.甲公司应纳营业税130.80万元 C.甲公司应代扣代缴税金3.24万元 D.铝材生产公司应纳增值税29.06万元 E.铝材生产公司应自行申报缴纳城市维护建设税及教育费附加2.32万元

14.关于外商投资企业采购国产设备退税的陈述，下列正确的是（ ）。 A.外商投资企业购买国产设备退税的企业范围限定在增值税一般纳税人范围，其他企业不能享受 B.大连某外商船业制造公司购进国产机床不享受退税的优惠政策 C.退税申请办理期限是自购买国产设备开具专用发票之日起90天内 D.外商投资企业必须向所在地主管税务机关申请办理退税登记备案，否则不得办理退税 E.外商投资企业的国产设备退税的监管期限是5年，由主管退税的税务机关监管

三、阅读理解计算题。

1.某烟厂系增值税一般纳税人，主要生产卷烟。2007年4月发生如下业务： （1）向某小规模纳税人购买一批烟叶，农产品收购凭证上注明收购价款51724.14元，另支付运费5648元，取得货运企业的运费发票； （2）当月委托某县加工厂（一般纳税人）将烟叶加工成烟丝。双方签定的委托加工合同上注明，烟厂支付加工费7000元、加工厂代垫辅助材料价款4000元（不含增值税），取得税控专用发票； （3）烟厂收回加工好的烟丝后，全部生产加工成A牌号卷烟18箱并已全部实现销售，每箱不含税价9600元，国家税务总局核定的A牌卷烟的计税价为58元/条； （4）当月，烟厂将11箱白包卷烟与本市某服装厂（一般纳税人）交换服装250套，各自作为福利发放给本厂职工。双方签定的易货合同上注明，服装每套不含税作价750元。 （假定加工厂、服装厂和烟厂当月进项税期初余额分别为470元、575元和650元，涉及的箱均为标准箱） 根据以上资料，回答下列问题：

(1).烟厂当月烟叶的进项税（ ）元。 A.8660.43 B.8670.13 C.8875.86 D.8605.81

(2).加工厂当月需要向税务机关缴纳的增值税（ ）元。 A.1120 B.1400 C.1350 D.1300

(3).服装厂加工业务当月需要缴纳的增值税（　）元。 A.26660.43 B.26670.13 C.26560.27 D.31300

(4).卷烟厂当月需要缴纳的增值税为（　）元。 A.51234.5 B.49459.78 C.51236.5 D.51426.5

四、阅读理解综合题。

1.北京某机动车制造股份公司为增值税一般纳税人，2007年5月有关业务如下： （1）.销售达到低污染排放值的A型小轿车80台，不含税单价8万元/台；销售货车32台，不含税单价3.4万元/台；销售农用汽车取得不含税销售额71.18万元。 （2）.国内采购原材料，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额l000万元、增值税税额170万元，材料已验收入库；购货过程中发生运输费用20万元，装卸费 8万元；委托协作厂加工特制协作件，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明加工费60万元，另支付运费5万元；上述业务的运费发票均符合规定。 （3）.进口特制材料，境外成交价格ll0万元，运抵我国输入地点起卸前发生的运费20万元，保险费0.5万元，委托某运输公司将材料从海关运抵厂区入库，支付运费2万元；进口一台检测设备，成交价格为到岸价格55万元，支付境内运费1.4万元，境内安装调试费3.6万元；支付的境内运费均取得了运输企业开具的货运发票； （4）.将l0台A型小轿车奖励给对公司有突出贡献的人员；厂部自用货车3台；捐赠给汽车拉力赛4台特制越野车（消费税税率20％），生产成本23.75万元/台(XIA； （5）.将ll0台A型小轿车移送给外省的独立核算销售机构用于销售； （6）.销售给某公司达到低污染排放值B型小轿车200辆，不含税单价l2万元／辆，因量大该公司给予5％的优惠价销售；同时负责运输，取得运费收入0.5万元／辆； （7）.将l辆A型号的小轿车无偿赠送给希望工程； （8）.本月购进汽车辅助备件取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款300万元、增值税51万元，支 付购货运费l5万元，取得税务机关认定的运输企业开具的运费发票； （9）.从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明销售额300万元，增值税税额l8万元，其中职工浴室使用10%； （10）.按客户要求特制一辆防弹小汽车，加装1厘米厚度钢板作车壳，加装排量为15.2升的发动机，客户支付车款（含税）105元，另付钢板费1.8万元，电脑三维测试安全系数费0.98万元。该车成本合计为72万元； （11）.自韩国进口一台小轿车作研究设备管理，成交价格为境外离岸价格（FOB）5.6万美元，境外运费及保险费共计0.4万美元；因涉及技术专利，双方协定在未来5年内每年向该韩国公司支付技术服务费用2万美元； （关税税率均为10%，本月购进货物均取得的相关发票均在本月申请并通过认证；A、B型小汽车消费税税率9％；进口小汽车 消费税税率9％。汇率：1美元＝8元人民币） 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

(1).计算进口环节涉及的税金（ ）万元。（不含消费税） A.106.27 B.92.34 C.91.23 D.85.26

(2).计算国内采购的可以抵扣进项税（ ）万元。 A. 158.26 B.250.20 C.275.26 D.185.56

(3).计算A型小汽车的销项税（ ）万元。 A.271.24 B.273.36 C.198.59 D.189.56

(4).计算B型小汽车的销项税（ ）万元。 A.302.36 B.345.26 C.402.13 D.403.59

(5).计算本月应纳增值税及其对应的城建税、教育附加（不含进口部分）合计（ ）万元。 A.472.56 B.517.61 C.456.26 D.512.25

答案部分

一、单项选择题

1. 【正确答案】 D

【答案解析】 外购货物用于职工福利的部分，进项税不得抵扣。应纳增值税＝705000×17%－180580×13%×3/4＝102243.45（元）

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【该题针对“13％低税率货物范围”,“应纳增值税的计算”知识点进行考核】

2. 【正确答案】 D

【答案解析】 税法规定，以货易货业务中，双方都是要做购销处理的。

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【该题针对“特殊销售方式”知识点进行考核】

3. 【正确答案】 D

【答案解析】 对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税、消费税。

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【该题针对“包装物押金”知识点进行考核】

4. 【正确答案】 C

【答案解析】 税法规定，增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额（以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为准），准予在该企业当期的增值税销项税额中抵扣。 本月应纳增值税＝1580800÷（1+17％）×17％-1200200×17％-125850×17％＝4260.39（元）

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【该题针对“税控收款机”知识点进行考核】

5. 【正确答案】 A

【答案解析】 应纳税额＝189000×17%-5346-4200×7%＝26490（元） 实际税负＝26490÷189000＝14.02%，实际税负超过3%的部分实行即征即退 实际应负担税额＝189000×3%＝5670（元）

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【该题针对“增值税减免”知识点进行考核】

6. 【正确答案】 C

【答案解析】 增值税一般纳税人从国有粮食购销企业购进的免税粮食，按取得专用发票上的税金抵扣进项税额，税率是13％；2007年6月1日后，生产企业增值税一般纳税人从废旧物资经营单位购进废旧物资，按取得专用发票上注明金额的10%扣除率计算进项税额。

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【该题针对“增值税减免”知识点进行考核】

7. 【正确答案】 B

【答案解析】 烟叶税＝120000×（1+10％）×20％＝26400（元） 烟叶准予抵扣的进项税＝（120000×1.1+26400）×13％＝20592（元） 本月的进项税合计＝20592+5100+12000×7％+4850＝31382（元） 本月销项税＝260000×17％＝44200（元） 应纳增值税＝44200-31382＝12818（元）

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【该题针对“增值税计算方法”知识点进行考核】

8. 【正确答案】 C

【答案解析】 收取的运费1500元和网关设计费5000元，属于电脑公司的价外费用，应换算成不含税销售额，作为增值税的税基。 电脑公司缴纳增值税=[4300×100+（1500+5000）÷1.17]×17%-3400=70644.44（元）

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【该题针对“运费”,“增值税计算方法”知识点进行考核】

9. 【正确答案】 B

【答案解析】 税法规定，从农业生产者收购农产品，可以按买价乘以13%计算抵扣进项税；买价是指收购凭证上的购进价，不含其他杂费。购进固定资产的运费、定额运输发票、国际货运代理费用不得计算抵扣进项税。 允许抵扣的进项税＝（11－1）×13%＋（20－2－1－1）×7%＝2.42（万元）

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【该题针对“运费”,“增值税计算方法”知识点进行考核】

10. 【正确答案】 C

【答案解析】 当期销项税额=800÷（1+17％）×17％=116.24（万元） 免税农产品用于职工福利和事故损失的彩电，均属于进项税不得抵扣项目。 农产品进项税转出=2÷（1-13％）×13％=0.30（万元） 对于事故彩电，因为彩电原购进价和运费、装卸费等无法分清楚，税法规定，按当期实际成本（进价+运费+保险费+其他相关费用）计算扣减的进项税。彩电进项税转出=10×5480×17％/10000=0.93（万元）  当月应纳增值税=116.24-（300×17％-0.3-0.93）=66.47（万元）

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【该题针对“一般纳税人进项转出计算”,“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】

11. 【正确答案】 B

【答案解析】 纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=相关的全部进项税额×免税项目或非应税项目的收入额÷免税项目或非应税项目收入额与相关应税收入额的合计=6.8×50÷（100+50）=2.27，应纳税额=117÷1.17×17%-（6.8-2.27）=12.47万元

【答疑编号25310,点击提问】【加入我的收藏夹】

【该题针对“一般纳税人进项转出计算”知识点进行考核】

12. 【正确答案】 C

【答案解析】 （1）进口小轿车关税完税价格＝400000＋30000＋40000＋20000＝490000（元） 进口小轿车应缴纳的关税＝490000×20%＝98000（元） 进口小轿车应缴纳增值税＝（490000＋98000）÷（1－9%）×17％＝109846.15（元） （2）修理设备进口环节应缴纳的增值税＝（50000＋100000）×（1＋20%）×17%＝30600（元） （3）进口卷烟应缴纳的关税＝（2000000＋120000＋80000）×20%＝440000（元） 每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格＝〔（2000000＋120000＋80000＋440000）/80000＋0.6〕÷（1－30%）＝48（元）<50元，适用比例税率为30% 卷烟进口增值税 ＝（2000000＋120000＋80000＋440000＋0.6×80000）÷（1－30%）×17%＝652800（元） 小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税＝109846.15＋30600＋652800＝793246.15（元）

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【该题针对“进口增值税的计算”知识点进行考核】

13. 【正确答案】 C

【答案解析】 计算过程：免抵退税不得免抵额=8.3×42000×（17%-13%）-13200×（17%-13%）=13416（元） 应纳税额=150000×17%-（368000×17%+5800×7%-13416）=-24050（元） 当期免抵退税额=8.3×42000×13%-13200×13%=43602（元） 当期应退税额=24050（元） 当期免抵税额=43602-24050=19552（元）

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【该题针对“特准的出口退税”知识点进行考核】

二、多项选择题

1. 【正确答案】 AC

【答案解析】 基本建设单位附设工厂在施工现场生产的建筑材料，用于本单位建筑工程，征收营业税，不征收增值税；邮政部门销售集邮商品属于营业税范畴；按国家规定取得和使用的体育彩票发行收入免税。所以符合题意的选项是AC。

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【该题针对“混合销售和兼营行为的征税规定”知识点进行考核】

2. 【正确答案】 BCDE

【答案解析】 税法规定，电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务、宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料，属于征税营业税的行为。对于营业税纳税人的混合销售行为，是缴纳营业税，而不缴纳增值税，但是对于运输企业销售货物并负责运输，税法规定按增值税计算交纳缴纳。销售书籍和配套讲解属于相关业务，发生在同一客户身上的同一项销售行为，属于混合销售业务。所以符合题意的选项是BCDE。

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【该题针对“混合销售和兼营行为的征税规定”知识点进行考核】

3. 【正确答案】 CD

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【该题针对“一般纳税人应用政策减免”知识点进行考核】

4. 【正确答案】 ABCD

【答案解析】 用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务不得抵扣进项税;一般纳税人会计核算不健全或者不能提供准确税务资料的，应按销售依照增值税税率计算缴纳增值税符合一般纳税人条件但是不申请办理一般纳税人认定的，应按销售依照增值税税率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税。

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【该题针对“进项税额抵扣的相关规定”,“增值税一般纳税人认定相关规定”知识点进行考核】

5. 【正确答案】 ACD

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【该题针对“油气田、电力政策、加油站”知识点进行考核】

6. 【正确答案】 ABCE

【答案解析】 根据有关规定，专用发票开具时限规定如下： ①采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天。 ②采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天。 ③采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天 ④将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。 ⑤设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按法规应当征收增值税的，为货物移送的当天。 ⑥将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天。 ⑦将货物分配给股东，为货物移送的当天。所以符合题意的选项是ABCE。

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【该题针对“纳税申报和增值税发票管理”知识点进行考核】

7. 【正确答案】 AB

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【该题针对“新办商贸企业一般纳税人的认定管理”知识点进行考核】

8. 【正确答案】 AD

【答案解析】 返利收入应冲减进项税额，冲减后进项税额为20.4－4.8÷(1+17％)×17％＝19.70（万元）

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【该题针对“平销返利”知识点进行考核】

9. 【正确答案】 CE

【答案解析】 运费计算抵扣进项税的依据是运费结算单据（普通发票），取得增值税普通发票的，不能计算抵扣进项税；购进材料用于生产免税项目，属于进项税不得抵扣的项目。

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【该题针对“进项税额抵扣的相关规定”知识点进行考核】

10. 【正确答案】 ABC

【答案解析】 主要生产并销售黄金矿砂，属于销售免税产品，不能被认定为一般纳税人。见教材的122页的2。

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【该题针对“增值税一般纳税人认定相关规定”知识点进行考核】

11. 【正确答案】 ABC

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【该题针对“进项税额抵扣的相关规定”知识点进行考核】

12. 【正确答案】 AC

【答案解析】 军队系统企业出口军工厂生产的货物、小规模纳税人出口货物免税不退税。

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【该题针对“特准出口政策”知识点进行考核】

13. 【正确答案】 BDE

【答案解析】 甲公司应纳增值税＝1170/1.17×17％-70＝100（万元）；甲公司应纳营业税＝（5000-1170＋830－300）×3%＝130.8（万元） 代扣代缴税金＝100×3%×（1＋7%＋3%）＝3.30（万元） 铝材公司缴纳增值税＝200÷1.17×17%＝29.06（万元） 缴纳的城建税和教育附加＝29.06×（5％＋3％）＝2.32（万元）

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【该题针对“销售额和应纳税额的计算”知识点进行考核】

14. 【正确答案】 BCDE

【答案解析】 购买国产设备退税的企业范围是被认定为增值税一般纳税人的外商投资企业，同时还包括非增值税一般纳税人从事交通运输、开发普通住宅的外商投资企业以及从事海洋石油勘探开发生产的中外合作企业。大连属于东北老工业基地，船舶制造业属于消费型增值税抵扣范围，所以不能适用。

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【该题针对“增值税减免”知识点进行考核】

三、阅读理解计算题。

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(1).

【正确答案】 C

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(2).

【正确答案】 B

【答疑编号25572,点击提问】

(3).

【正确答案】 D

【答疑编号25573,点击提问】

(4).

【正确答案】 B

【答案解析】 （1）烟叶税＝51724.14×（1+10％）×20％＝11379.31（元）  卷烟厂购进烟叶的进项税＝〔51724.14×（1+10％）+11379.31（烟叶税）〕×13％=8875.86（元） （2）加工厂当月缴纳增值税为： 应纳增值税＝（7000+4000）×17％-470＝1400（元） （3）服装厂应纳增值税＝250×750×17%－575＝31300（元） （4）销项税额＝18×9600×17%＋250×750×17%＝61251（元）   进项税额＝〔8875.86+5648×7％+（7000+4000）×17％＝11141.22（元）   应纳增值税＝61251-650-11141.22＝49459.78（元）

【答疑编号25574,点击提问】

四、阅读理解综合题。

1.【加入我的收藏夹】

(1).

【正确答案】 B

【答疑编号25578,点击提问】

(2).

【正确答案】 B

【答疑编号25579,点击提问】

(3).

【正确答案】 B

【答疑编号25580,点击提问】

(4).

【正确答案】 C

【答疑编号25581,点击提问】

(5).

【正确答案】 B

【答案解析】 （1）进口环节涉及的税金: 材料关税＝（110＋20＋0.5）×10%＝13.05（万元） 检测设备关税＝55×10%＝5.50（万元） 进口材料增值税＝（110＋20.5＋13.05）×17%＝24.40（万元） 检测设备增值税＝（55+5.50）×17％＝10.29（万元） 因进口小汽车涉及技术专利，所以和专利相关的费用要计入关税完税价中，技术费用＝2×5＝10（万美元） 进口小汽车关税＝（5.6+0.4+10）×10％×8＝12.8（万元） 进口小汽车增值税＝［（5.6+0.4+10）×8+12.8］/（1-9％）×17％＝26.30（万元） 进口环节涉及的税金合计＝13.05+5.50+24.40+10.29+12.8+26.30＝92.34（万元） （2）国内采购的可以抵扣进项税: 可以抵扣的进项税＝170+20×7％+60×17％+5×7％+51+15×7％+18×90％＝250.20（万元） （3）A型小汽车的销项税＝（80＋10＋110+1）×8×17%　＝273.36（万元） （4）B型小汽车的销项税＝［（200×12×（1-5％）+200×0.5/1.17］×17％＝402.13（万元） （5）越野车和防弹车的销项税＝4×23.75×（1+8％）/（1-20％）×17％+（105＋1.8＋0.98）÷1.17×17％ ＝37.47（万元） 本月应纳增值税和城建税、教育附加（不含进口部分）: 货车和农用汽车的销项税＝［（32+3）×3.4+71.18］×17％＝32.33（万元） 本月应纳增值税＝32.33+273.36+402.13+37.47-（250.20+2×7％+24.40）＝470.55（万元） 城建税和教育附加＝470.55×（7％+3％）＝47.06（万元） 本月应纳增值税和城建税教育附加＝470.55+47.06＝517.61（万元）

【答疑编号25582,点击提问】