26.位于经济特区的某外商投资企业2006年境内经营应纳税所得额为200万元，其在A、B两国设有分支机构。A国分支机构所得为120万元，其中生产经营所得为100万元，A国规定的税率为40%；利息所得和特许权使用费所得为20万元，A国规定的税率为20%。B国分支机构所得为80万元。其中：生产经营所得为60万元，B国规定的税率为30%；租金所得和特许权使用费所得为20万元，B国规定的税率为10%。该企业2006年应纳所得税总额为（ ）万元。（免征地方所得税）
A.35.4
B.45.4
C.36.4
D.38.4
【答案】C
【解析】A国实际缴纳的所得税额为：100×40%＋20×20%＝44（万元）。
B国实际缴纳的所得税额为：60×30%＋20×10%＝20（万元）。
按照分国不分项的计算办法，该企业境外所得应纳所得税总额＝（200＋120＋80）×33%＝132（万元）。
A国分支机构税额抵扣限额为：132×（120÷400）＝39.6（万元）<实际已纳税额44万元，抵扣限额为 39.6万元，超过抵扣限额的部分4.4万元不能扣除。
B国分支机构税额抵扣限额为：132×（80÷400）＝26.4（万元）>实际已经缴纳税金20万元，按实际缴纳的税额扣除。
该企业汇总计算的应纳税额为：200×15％+120×33％-39.6+80×33％-20＝36.4（万元）。
27.某餐馆2001年营业收入72万元，各项开支85万元，全年亏损13万元，经税务机关核查，其开支项目不能准确核算，采用核定征收办法计算所得额，应税所得率为11%，当年应纳税额为（ ）。
A、21 384元
B、26 136元
C、28 365元
D、34 669元
【答案】A
【解析】该纳税人不能准确核算开支数额，则应税所得额＝营业收入×所得率＝72 万元×11%＝7.92万元，适用27%的税率，应纳所得税＝7.92万元×27%＝2.1384万元。
28.自2002年1月1日起，从事国务院批准的鼓励类项目的外商投资企业，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可享受外商投资企业追加投资项目的税收优惠政策，其追加投资应符合的条件有（ ）。
A、追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元
B、追加投资形成的新增注册资本额达到或超过5000万美元
C、追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6000万美元
D、追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，且达到或超过原注册资本的50%
【答案】D
【解析】公益救济性捐赠扣除限额是以纳税调整前所得为基数进行计算的。
纳税调整前所得＝5000－4810－150－35＝5（万元）
捐赠扣除限额＝5×3%＝0.15（万元）
29.某企业2000年应纳税所得额为200万元，境外所得100万元，境外实纳税款20万元，全年累计预缴税款56万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ ）。
A、10万元
B、12万元
C、23万元
D、79万元
【答案】C
【解析】该企业汇总纳税应纳税额＝（200＋100）万元×33%＝99万元
境外已纳税款扣除限额＝（200＋100）万元×33%×100万元÷（200＋100）万元＝33万元
境外实纳税额20万元，境内已预缴56万元。
则汇总纳税实纳税额＝（99－20－56）万元＝23万元。
30.某外商投资企业，2007年会计利润500万元，其中产品销售收入2000万元，房屋出租收入180万元，当年发生交际应酬费支出21.5万元，假设没有其他纳税调整事项，该企业2007年应缴纳的所得税是（ ）万元。
A.148.50
B.168.53
C.162.50
D.165
【答案】B
【解析】交际应酬费扣除限额＝2000×3‰+3＋180×10‰＝10.80（万元），实际发生21.50万元，税前可以扣除10.80万元，应纳税调增21.50－10.80＝10.70（万元）。
该企业2007应缴纳企业所得税＝（500＋10.7）×33％＝168.53（万元）。
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