会计实务－－招待费如何抵扣？

业务招待费扣除标准
所得税法 第四十三条　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
如：某企业（内资）2010年度取得主营业务收入2100万元，其他业务收入300万元，本年度在管理费中共列支业务招待费30万元。
根据新税法规定，可税前扣除的业务招待费＝30*60%＝18（万元），但最高扣除限额＝2400*5‰＝12（万元），故只能扣除业务招待费12万元，应调增应纳税所得额18万元（30－12）。

业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，即同时受“60%”和“5‰”的约束，取其较小的数为扣除标准。

取其较小的数为扣除标准。这句话很多人并没有真正的理解、我在举例：

如：某企业（内资）2010年度取得主营业务收入2100万元，其他业务收入300万元，本年度在管理费中共列支业务招待费20万元。

根据新税法规定，可税前扣除的业务招待费＝20*60%＝12（万元），但最高扣除限额＝2400*5‰＝12（万元），故只能扣除业务招待费12万元，应调增应纳税所得额8万元（20－12）。

如：某企业（内资）2010年度取得主营业务收入2100万元，其他业务收入300万元，本年度在管理费中共列支业务招待费10万元。

根据新税法规定，可税前扣除的业务招待费＝10*60%＝6（万元），但最高扣除限额＝2400*5‰＝12（万元），即同时受“60%”和“5‰”的约束，取其较小的数为扣除标准。

故只能扣除业务招待费6万元，应调增应纳税所得额4万元（10-6）。