第一章 复习思考题
1、 会计是适应经济主体管理其所拥有或控制的财富而产生和发展起来的一种经济管理活动，具有规划、控制和评价三大职能。
现代会计分为财务会计和管理会计两个类型。
财务会计是以凭证为依据，以货币为主要计量单位，对企业的资金运动过程和结果以及资金运动过程中形成的经济关系进行完整、连续、系统的反映与控制，并向企业内部管理机构和企业外部相关利益者提供反映企业财务状况和经营成果的信息资料的一种经济管理活动，其特点为：（1）以货币为同意计量尺度；（2）以凭证为记账的依据；（3）遵循公认的会计原则；（4）对外提供通用的财务报表。
管理会计是以提供企业经济效益为主要目标，采用专门的程序和方法，利用财务会计和其他相关资料，对企业的经济资源进行合理规划，对经济资源的耗用过程和结果进行有效控制的一种经济管理活动。其特点为：（1）在职能目的上，管理会计侧重于达成企业经济资源的合理配置、合理使用，以提高企业的经济效益；（2）在核算依据上，管理会计无须遵循公认的会计原则和统一的财经法规；（3）在核算程序和方法上，管理会计没有规范的核算程序，方法灵活多样；（4）在对核算数据的要求上，管理会计不要求精确，以不影响作出正确判断为原则。
2、 会计的职能为反映、规划、控制和评价。
（1）会计的规划职能，指在进行实际经济活动之前，对未来经济活动中财富运动的过程和结果进行预测、筹划与确定目标的职能。
（2）会计的控制职能，就是利用会计反馈信息，影响和调节人们的经济活动，使财富运动按人们预期的目标运行，以实现预期结果的职能。
（3）会计的评价职能，就是对指导财富运动的计划、预算等预定目标与财富运动的实际结果进行比较评价的职能。
（4）无论是规划、控制还是评价，都离不开对实际情况的反映，如果没有对财富运动过程和结果的掌握、认识，就谈不上对财富运动的规划、控制和评价。因而，反映就独立为一项会计职能，会计的反映职能是以上三项职能得以实现的基础，并为以上三项职能服务。
3、 会计要素就是对会计对象的基本分类，是会计对象的具体化，是反映会计主体财务状况、经营成果的基本单位。
按会计要素反映的内容不同，可将其划为两类：一类为反映企业财务状况的会计要素，有资产、负债和所有者权益三项；另一类为反映企业经营成果的会计要素，有收入、费用和利润三项。
4、 会计核算的基本前提有会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项。
会计主体是指财务会计工作为之服务的特定单位或组织。设定会计主体的意义在于
界定不同会计主体的会计核算的范围。
持续经营是指会计主体的生产经营活动将无限期地延续下去，在可以预见的未来，会计主体不会清算、解散、倒闭而不复存在。确定该前提的意义在于：在风云变幻的生存环境中，为会计主体选择会计程序、会计方法建立一个稳定的基础。
会计分期是指将会计主体持续不断的经营过程，划分为若干等间距的时期，即会计期间，会计主体按照会计期间组织会计核算，提供会计报告。设定会计分期前提的意义在于为财务会计核算确定了时间范围。它要求会计人员依据会计期间组织会计核算，定期提供会计信息。
货币计量是指会计主体在会计核算过程中应主要采用货币计量单位来记录和报告会计主体的财务状况和经营成果。设定会计主体的意义在于假定币值不变。即货币计量是建立在货币价值不变、币值稳定的假定基础上的，只有如此，才便于计量与考核企业的经营成果，便于企业会计核算资料的比较，才能保证会计核算资料的相对客观性。
5、 会计核算的一般原则大致可以分为三类：会计信息质量原则、会计要素确认与计量原则和会计修订性原则。
会计信息质量原则包括：客观性原则、相关性原则、可比性原则、一贯性原则、及时性原则和明晰性原则六项。
会计要素确认与计量原则包括：权责发生制原则、配比原则、实际草本原则和划分收益性支出与资本性支出原则四项。
会计修订性原则有：谨慎性原则、重要性原则和实质重于形式原则。
6、 会计科目就是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。
按反应的经济内容分，会计科目可以分为：资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目和损益类科目五类。
按会计科目的作用分可分为三类：即本科目、调整科目、业务科目。
按会计科目提供信息的详细程度分类，可以分为以下两类：总分类科目和明细分类科目。
复习思考题
1、 财务会计系统由信息收集、信息存储、信息输出三个子系统构成。信息收集系统的功能在于收集财务活动的结果，保证信息的真实与完整。其主要手段是设置账户、填制与审核会计凭证。会计储存系统的功能在于归集、储存和积累财务信息，以便反映与控制经济活动过程，为加工与提供财务信息提供依据。其主要手段为登记账簿。信息输出系统的功能在于加工、输出财务信息。其主要手段是编制和报送财务报告财产清查。
财务会计系统最基本的运行程序为：（1）根据审核无误的原始凭证填制记账凭证；（2）根据记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账；根据记账凭证及所附的原始凭证登记各种明细分类账；（4）根据记账凭证登记总分类账；（5）会计期间终了，现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各明细分类账余额之和应当与总账有关账户的余额相核对；（6）根据总账和明细账提供的数据编制会计报表。
2、 账户，是按照会计科目在账簿中对各项经济业务进行分类，系统、连续记录的一种手段。
账户是按照会计科目来设置的，会计科目分为总分类科目和明细分类科目，账户也相应地分为总分类账和明细分类账。
3、 账户是按照会计科目设置的，会计科目是账户的名称，账户是按照会计科目分类进行核算的载体。账户与会计科目的关系，就好比中药店装药的箱子和药箱子的名称的关系。
4、 总分类账式明细分类账的统驭账户，它对明细分类账起着控制的作用，明细分类账则是总分类账的从属账户，它对总分类账起着辅助和补充的作用。总分类账与所属明细分类账的结合运用，就可以既概括有详细地反映同一经济业务的核算内容，提供总括与详细的核算资料。所以，企业一般既设置总分类账又设置明细分类账。
5、 借贷记账法，是以“借”和“贷”为记账符号，对发生的每笔经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个的账户中进行登记的一种复式记账法。
借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。即一笔经济业务的发生，即要记入一个或几个账户的借方，又要记入一个或几个账户的贷方，记入借方账户的金额同记入贷方账户的金额相等。
第二章 业务处理题
1、会计分录为：
（1）借：原材料 70000
贷：银行存款 70000
（2）借：生产成本 150000
贷：银行存款 150000
（3）借：银行存款 15000
贷：应收账款： 15000
（4）借：应付账款 15000
贷：银行存款 15000
（5）借：固定资产 20000
贷：银行存款 20000
（6）借：短期借款 40000
贷：银行存款 40000
（7）借：银行存款 50000
贷：实收资本 50000
（8）借：现金 800
贷：应收账款 800
（9）借：银行存款 1000
贷：现金 1000
2、T型账户为：
150000
（3）15000
（7）50000
（9） 1000
（1）70000
（4）15000
（5）20000
（6）40000
66000
145000
71000
现金 银行存款
1000
（8）800
（9）1000
800
1000
800
应收账款 生产成本
20000
（3）15000
（8） 800
—
15800
4200
50000
（2）15000
15000
—
65000
原材料 库存商品
100000
（1）70000
（2）15000
70000
15000
155000
34000
—
—
34000
固定资产 短期借款
700000
（5）20000
20000
—
720000
（6）40000
100000
40000
—
60000
应付账款 实收资本
（4）15000
25000
15000
—
10000
930000
（7）50000
—
50000
980000
3、总分类账试算平衡表为：
总分类账试算平衡表
会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
现金
银行存款
应收账款
生产成本
原材料
库存商品
固定资产
短期借款
应付账款
实收资本 1000
150000
20000
50000
100000
34000
700000
100000
25000
930000 800
66000
0
15000
70000
0
20000
40000
15000
0 1000
145000
15800
0
15000
0
0
0
0
50000 800
71000
4200
65000
155000
34000
720000
60000
10000
980000
合计 1055000 1055000 226800 226800 1050000 1050000
第三章 复习思考题
1、 累计折旧是用来反映企业现有固定资产的已提折旧情况的账户。而折旧是固定资产由于有形损耗和无形损耗而逐渐减少的价值，故按照累计折旧的用途和结构来看，它是资产的抵减账户，因而，该账户的结构与固定资产结构完全相反，其贷方登记增加额，借方登记减少额。
2、 企业进行利润分配，意味着企业实现的“利润”这项所有者权益的减少，因而“利润分配”账户虽是所有者权益类账户，但它是“本年利润”账户的备抵账户，反映企业已分配的利润数额，所以，该账户的借方登记实际分配的利润数额，贷方平时一般不做登记，因而在年度中间该账户的期末余额为借方余额，表示截止本期企业累计已分配的利润数额。
第三章 业务处理题
一、
（1）借：原材料 12300
贷：银行存款 12300
（2）借：原材料 20000
贷：应付账款 20000
（3）借：应付账款 20000
贷：银行存款 20000
（4）借：在途物资 15000
贷：银行存款 15000
二、
（1）借： 生产成本 420000
制造费用 60000
管理费用 20000
贷：原材料 500000
（2）借： 生产成本 150000
制造费用 40000
管理费用 50000
贷：应付工资 240000
（3）借： 生产成本 21000
制造费用 5600
管理费用 7000
贷：应付福利费 33600
（4）借：制造费用 3000
管理费用 2000
贷：累计折旧 5000
（5）借：制造费用 500
贷：现金 500
（6）借：生产成本 109100
贷：制造费用 109100
（7）借：库存商品 700100
贷：生产成本 700100
三、
（1）借： 银行存款 500000
贷：主营业务收入 500000
（2）借： 应收账款 400000
贷：主营业务收入 400000
（3）借： 主营业务税金及附加 6000
贷：应交税金 4000
其他应交款 2000
（4）借：营业费用 15000
贷：银行存款 15000
（5）借：管理费用 15000
贷：原材料 15000
（6）借：管理费用 34200
贷：应付工资 30000
应付福利费 4200
（7）借：管理费用 2000
贷：累计折旧 2000
（8）借：财务费用 3000
贷：预提费用 3000
（9）借：主营业务成本 600000
贷：库存商品
——甲产品 340000
——乙产品 260000
（10）借：银行存款 11000
贷：其他业务收入 11000
（11）借：其他业务支出 10000
贷：原材料
——D材料 10000
（12）借： 营业外支出 400
贷：现金 400
（13）利润总额=(500000+400000+11000)-(6000+15000+15000+34200+2000+3000+600000+10000+400)
=225400元
应交所得税=225400*33%=74382元
借：所得税 74382
贷：应交税金 74382
（14）借： 主营业务收入 900000
其他业务收入 11000
贷：本年利润 911000
借：本年利润 759982
贷：主营业务成本 600000
主营业务税金及附加 6000
营业费用 15000
财务费用 3000
管理费用 51200
其他业务支出 10000
营业外支出 400
所得税 74382
本月净利润=225400-74382=151018元
第四章 复习思考题
1、 会计凭证，是指财务会计工作中用以记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据。
会计凭证在财务会计工作中具有十分重要的作用，主要表现为：
（1）填制和取得会计凭证，可以及时正确地反映各项经济业务的完成情况
（2）取得、填制和审核会计凭证，可以发挥会计的经济监督作用。
（3）取得、填制和审核会计凭证，便于明确经济责任和加强经济责任制。
2、 会计凭证按其用途和填制程序分类，可以分为原始凭证和记账凭证。
原始凭证，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据，是进行会计核算的原始资料。
原始凭证，按其来源不同，分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。自制原始凭证按其填制手续不同，又分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证四种。
记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。
记账凭证按其格式进行分类，可以分为通用记账凭证和专用记账凭证。其中，专用记账凭证按其格式和反映的内容不同，又可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。
记账凭证按其填制方式不同，可以分为复式记账凭证和单式记账凭证。
此外，记账凭证按其是否经过汇总，还可以分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证两种。
3、 原始凭证，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据，是进行会计核算的原始资料。
原始凭证，按其来源不同，分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。其中，自制原始凭证按其填制手续不同，又分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证四种。
4、 记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。
记账凭证按其格式进行分类，可以分为通用记账凭证和专用记账凭证。其中，专用记账凭证按其格式和反映的内容不同，又可以分为收款凭证、付款凭证和转账凭证。
记账凭证按其填制方式不同，可以分为复式记账凭证和单式记账凭证。此外，记账凭证按其是否经过汇总，还可以分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证两种。
5、 会计凭证传递发挥着在单位内部经营管理各环节之间协调与组织的功能。正确地组织会计凭证的传递，对于及时处理和登记经济业务，明确经济责任，实行会计监督，具有重要作用。
（1）有利于完善与巩固经济责任制。
（2）有利于加强经济监督。
（3）有利于会计机构及时收集会计信息。
6、 会计凭证是单位重要的经济档案，必选规定托绍保管，防止丢失毁损，以备日后查阅。
对于已登记入账的记账凭证，应当连同所附的原始凭证或原始凭证汇总表，按照顺序。折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处签名或盖章。
对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证的日期、编号、种类，同时在记账凭证上注明“附件另定”和原始凭证名称及编号。
各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独登记保管，并在有关的记账凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。
原始凭证不得外借，其他单位因特殊原因需要使用原始凭证时，经本单位会计机构、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应当在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或盖章。会计凭证应按会计制度规定的保管期限归档保管，保管期满后，必需按规定手续，报经批准后销毁。
第四章 业务处理题
1、通用记账凭证
（1） 记 账 凭 证
年 月 日 凭证编号：01
摘 要 总账科目 明细科目 记账 借方金额 贷方金额
提取现金 现金 600
银行存款 600
合 计 600 600
会计主管 记账 复核 制单
（2）
记 账 凭 证
年 月 日 凭证编号：02
摘 要 总账科目 明细科目 记账 借方金额 贷方金额
销售产品 银行存款 23400
主营业务收入 20000
应交税金 应交增值税 3400
合 计 23400 23400
会计主管 记账 复核 制单
（3）
记 账 凭 证
年 月 日 凭证编号：03
摘 要 总账科目 明细科目 记账 借方金额 贷方金额
借入短期借款 银行存款 80000
短期借款 80000
合 计 80000 80000
会计主管 记账 复核 制单
（4）
记 账 凭 证
年 月 日 凭证编号：04
摘 要 总账科目 明细科目 记账 借方金额 贷方金额
收回张明借款 现金 1200
其他应收款 1200
合 计 1200 1200
会计主管 记账 复核 制单
（5）
记 账 凭 证
年 月 日 凭证编号：05
摘 要 总账科目 明细科目 记账 借方金额 贷方金额
支付办公用品款 管理费用 340
现金 340
合 计 340 340
会计主管 记账 复核 制单
（6） 记 账 凭 证
年 月 日 凭证编号：06
摘 要 总账科目 明细科目 记账 借方金额 贷方金额
支付广告费 营业费用 35000
银行存款 35000
合 计 35000 35000
会计主管 记账 复核 制单
（7）
记 账 凭 证
年 月 日 凭证编号：07
摘 要 总账科目 明细科目 记账 借方金额 贷方金额
产品完工入库 库存商品 521000
生产成本 521000
合 计 521000 521000
会计主管 记账 复核 制单
（8）
记 账 凭 证
年 月 日 凭证编号：08
摘 要 总账科目 明细科目 记账 借方金额 贷方金额
预提借款利息 财务费用 2400
预提费用 2400
合 计 2400 2400
会计主管 记账 复核 制单
2、专用记账凭证
（1）
付 款 凭 证
应贷科目：银行存款 年 月 日 凭证编号：01
摘要 应借科目 记账 金额
总账科目 明细科目
提取现金 现金 600
合 计 600
会计主管 记账 复核 制单
（2）
收 款 凭 证
应借科目：银行存款 年 月 日 凭证编号：01
摘要 应贷科目 记账 金额
总账科目 明细科目
销售产品 主营业务收入 20000
应交税金 应交增值税 3400
合 计 23400
会计主管 记账 复核 制单
（3）
收 款 凭 证
应借科目：银行存款 年 月 日 凭证编号：02
摘要 应贷科目 记账 金额
总账科目 明细科目
借入短期借款 短期借款 80000
合 计 80000
会计主管 记账 复核 制单
（4）
收 款 凭 证
应借科目：现金 年 月 日 凭证编号：03
摘要 应贷科目 记账 金额
总账科目 明细科目
收回张明借款 其他应收款 1200
合 计 1200
会计主管 记账 复核 制单
（5）
付 款 凭 证
应贷科目：现金 年 月 日 凭证编号：02
摘要 应借科目 记账 金额
总账科目 明细科目
支付办公用品款 管理费用 340
合 计 340
会计主管 记账 复核 制单
（6）
付 款 凭 证
应贷科目：银行存款 年 月 日 凭证编号：03
摘要 应借科目 记账 金额
总账科目 明细科目
支付广告费 营业费用 35000
合 计 35000
会计主管 记账 复核 制单
（7）
转 账 凭 证
年 月 日 凭证编号：01
摘 要 总账科目 明细科目 记账 借方金额 贷方金额
产品完工入库 库存商品 521000
生产成本 521000
合 计 521000 521000
会计主管 记账 复核 制单
（8）
转 账 凭 证
年 月 日 凭证编号：02
摘 要 总账科目 明细科目 记账 借方金额 贷方金额
预提借款利息 财务费用 2400
预提费用 2400
合 计 2400 2400
会计主管 记账 复核 制单
第五章 复习思考题
1、 账簿，是指有一定格式、相互联系的账页所组成，并以会计凭证为依据，用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。
设置和登记账簿，是会计核算工作的一个重要环节，可以系统记录和提供企业经济活动的各种数据。对于加强经济核算、改善和提高经营管理工作具有重要作用。
（1）设置和登记账簿，使系统地归集和积累会计核算资料的重要手段。
（2）账簿资料是编制会计报表的主要依据。
（3）会计账簿资料是进行会计分析和会计检查的直接依据。
2、 账簿按用途不同可以分为日记账簿、分类账簿和备查账簿三类。其中：日记账簿是指按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行连续登记的账簿；分类账簿是指按照账户进行分类登记经济业务的账簿，按其发硬经济业务的详略程度不同，又可分为总分类账簿和明细分类账簿；备查账簿又叫辅助账簿，是对某些在日记账簿和分类类账簿中未能记载的经济事项进行补充登记的账簿。
账簿按外表形式不同可分为订本账、活页账和卡片账。其中：订本账是在启用前，将已编有序号的若干账页固定装订成册的账簿；活页账是把账页装在账夹内，可以随时取放的账簿；卡片账时又具有一定格式的硬纸卡片组成，存放在卡片箱或卡片夹中可以随时取放的账簿。
3、 日记账是指按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行连续登记的账簿，亦称序时账。
现金日记账是由出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔登记跨村现金的收入、支出和节结余情况的账簿。
现金日记账的“记账凭证”栏，登记每笔经济业务所依据的收款或付款凭证的种类和凭证号数，以便日后查对；“摘要”栏，一般根据记账凭证所列摘要填写；“收入”和“支出”栏，分别按收款凭证和付款凭证登记现金收入金额或支出金额。每日业务终了，出纳人员应结出当日现金余额，并与库存现金金额进行核对，以检查每日现金收付款业务和账务处理的正确性及库存现金限额的执行情况。发现问题，及时处理。
银行存款日记账是由出纳人员根据审核无误的银行存款收、付款凭证序时逐日逐笔登记银行存款增加数、减少数和结余情况的账簿。银行存款日记账格式与现金日记账基本相同，一般也用“三栏式”。在银行存款日记账中还需要开设“结算凭证种类与号数”，以便于与银行对账。
4、 分类账时分类登记经济业务的账簿，可分为总分类账和明细分类账。
明细分类账按其格式不同分为：三栏式、多栏是、数量金额式和平行式四种。
三栏式明细账基本结构为“借方”、“贷方”、和“余额”三栏，适用于只需进行金额核算的经济业务，如“应收账款”、“应付账款”等的明细账。
数量金额式明细账，其基本结构为“收入”、“发出”和“结存”三栏次，每栏次下再分别设计“数量”、“单价”、和“金额”三个小栏目，以分别登记实物的数量和金额。适用于既要反映金额、又要反映数量的财产物资账户，如“原材料”、“库存商品”等的明细账。
多栏式明细账是根据经济业务的特点和经营管理的要求，在一张账页上按有关明细科目或明细项目分别设若干专栏，以便在同一张账页上反映有关明细核算资料。一般适用于成本、费用、收入、利润等的明细账。
平行式明细账又称横线登记式明细账，其特点是在账页的同一行内，记录某一项经济业务从发生到结束的全部事项。一般适用于物资采购等明细账。
5、 登记账簿的基本规则是：
（1）为了保证账簿记录的正确性，必须根据审核无误的会计凭证登记账簿，将会计凭证日期、凭证号数、经济业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项过入账内。确保账簿记录的内容完整、数字准确、摘要清楚、登记及时。为了防止在登账中出现漏记和重记，便于查阅，应在记账凭证上注明所记账簿页数或以“√”为符号表明已登记入账。
（2）为了确保账簿记录的准确性，各种账簿必须按事先编写的号码顺序连续登记，不得跳行、隔页。
（3）为了保证账簿记录的连续性，每一张账页登记完毕转如下页时，应在最后一行结出本账页的发生额合计数和余额，并在“摘要”栏注明“过次页”字样，同时将本页发生额合计数和余额几如下一页第一行有关栏次，并在摘要栏内写明“承前页”字样。
（4）为了使账簿记录清晰整洁，防止篡改，记账时必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不能使用铅笔或圆珠笔。只要在结账、划线、改错和冲账时，才能使用红色墨水书写。
（5）为了便于更正某些错误，账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要书写满，一般应占格距的二分之一。
（6）凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内”写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。
现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。
（7）实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印。发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天，必须打印出现金日记账和银行存款日记账，并将现金日记账与库存现金核对无误。
6、 更正错账的基本方法有：划线更正法、红字更正法和补充登记法。
划线更正法是指在结账前，如果发现账簿记录有错误，而其所依据的记账凭证无错误，所采用的一种更正方法。
红字更正法是指由于记账凭证错误而使账簿记录发生错误，而用红字冲销元记账凭证上的金额大于应入账的正确金额之间的差额，以更正账簿记录的一种方法。该法一般适用于以下情况：
（1）在登账后，如果发现账簿记录的错误是由于记账凭证所列的应借、应贷会计科目有错误而引起的，可采用红字更正法更正。
（2）在登记账簿后，如果发现账簿记录的错误是由于记账凭证所填金额大于应记金额而引起的，而应记、应贷的会计科目无误，也可采用红字更正法。
补充登记法是指在记账后，发现记账凭证中应借、应贷会计科目并无错误，而是由于记账凭证所填金额小于应记金额引起的金额错误，用蓝字补充原记金额以调整账簿记录的一种更正方法。
7、 对账，即核对账目，是指在会计核算中，为保证账簿记录的真实可靠，对账簿及其记录的有关数据进行检查和核对的工作。
对账，一般包括以下内容：
（1）账证核对。即将各种账簿记录与相关的会计凭证进行核对。
（2）账账核对。即将各种账簿的相关数字之间进行的核对，其核对内容有：现金日记账、银行存款日记账的本期发生额及期末余额与现金、银行存款总分类账的相应数字核对相符；总分类账的全部账户的本期借方发生额合计数与其贷方发生额合计数、期末借方余额合计数与贷方余额合计数应分别对应相等，这种核对可通过编制总分类账试算平衡表进行；总分类账各账户的本期发生额合计数和期末余额与所属明细分类账 数字核对相符，这种核对可通过编制明细分类账试算平衡表进行；会计部门有关财产物资的明细分类账的期末余额应与财产物资保管或使用部门的明细分类账的期末结存数核对相符。
（3）账实核对。即将账簿记录与各种财产物资和货币资金的实存数核对相符。主要核对内容有：现金日记账的余额应与实际库存现金核对相符；银行存款日记账账面余额与开户银行账目相核对；各种应收、应付款项等明细账各账户的余额与其债权、债务相关单位或个人核对相符；各种税金、预算交款账户的余额 ，应与监交机关核对相符；财产物资明细分类账的结存数，应与清查盘点的实存数核对相符。
8、 结账是指在将本期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额，并将其余额结转下期的会计核算工作。
结账按期间的不同，可分为月结、季结、年结。
（1）月结。即在月终计算账户的该月发生额合计并结计月终余额的结账工作。具体操作为：在应结账账户最后一笔记录下空行的“摘要”栏内注明“月结”或“本月合计”字样，计算填入有关栏目发生额合计数和月末余额数，并在月结记录下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线。
（2）季结。即季终计算账户的本季发生额合计并结计季终余额的结账工作。具体操作为：在季终月的“月结”行的“摘要”栏内注明“本季合计”字样，并于有关栏目反映发生额合计数和季终余额数。并在季结记录下划单红线。
（3）年结。即在年终计算账户的本年发生额合计并结计年终余额的结账工作。具体操作为：在第四季度“季结”下一行的“摘要”栏内注明“年结”或“本年累计”字样，并于有关栏目反映发生额合计数和年终余额数；同时，在“本年累计”栏下划通栏双红线，表示“封账”。若年终有余额，移入双红线下一行的余额栏，在“摘要”栏中注明“结转下年”字样，同时将上年余额填入“余额”栏。
第五章 业务处理题
习题一
（1）三栏式现金日记账
现金日记账
200×年 凭 证 摘要 对方科日 借方 赁方 余额
月 日 字 号
8
8
8
8
8 1
3
3
3
5 期初余额
提现
预借差旅费
购买办公用品
报销差旅费
银行存款
其他应收款
管理费用
其他应收款
2600
50
800
200 970
3570
2770
2570
2620
8 31 本月合计 2650 1000 2620
（2）三栏式银行存款日记账
银行存款日记账
200×年 凭证 摘要 对方科日 借方 贷方 余额
月 日 字 号
8
8
8
8
8
8
8
8 1
3
6
6
9
16
26
29 期初余额
提现
支付货款
收到货款
支付广告费
支付利息
支付水电费
购入材料
现金
应付账款
应收账款
营业费用
财务费用
管理费用
原材料
16750
2600
18000
4500
370
1700
26340 46350
43750
25750
42500
38000
37630
35930
9590
8 31 合计 9590
习题二
1、原材料、应付账款总账和明细账为：
原材料
120000
2、会计分录：
（1）借：原材料
——A材料 150
——B材料 600
贷：银行存款 1050
（2）借：应付账款
——甲公司 7600
贷：银行存款 7600
（3）借：原材料
——A材料 1350
——B材料 360
贷：应付账款
——乙公司 1710
（4）借：应付账款
——乙公司 2000
贷：银行存款 2000
（5）借：原材料
——A材料 270
贷：应付账款
—— 甲公司 270
（6）借：生产成本 96000
贷：原材料
——A材料 72000
——B材料 24000
3、登记总账和明细账并结账
原材料
120000
（1）1050
（3）1710
（5）270
（6）96000
3030 96000
27030
习题三
红字更正法
先按原会计分录用红字填制一张记账凭证，并据以登记入账，分录为：
借：应收账款 36000
贷：银行存款 36000
再用蓝字填制一张正确的记账凭证，并据以登记入账，分录为：
借：应付账款 36000
贷：银行存款 36000
红字更正法
用红字填制一张记账凭证，并据以登记入账，分录为：
借：银行存款 2000
贷：其他业务收入 2000
3、补充登记法
用蓝字填制一张补充登记的记账凭证，并据以登记入账，分录为
借：其他应收款 80
贷：现金 80
第六章 复习思考题
1、 财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。企业的财务报告包括会计报表主表、附表、报表附注和财务状况说明书。
2、 会计报表时财务报告的主要组成部分，它是运用企业财务会计总分类账和明细分类账提供的资料，通过分析汇总整理后，按照规定的格式和项目反映企业财务状况、经营成果和现金流量的书面文件。
（1）会计报表按反映的内容不同，可以分为反映企业财务志昂框的会计报表和反映企业经营成果的会计报表。反映企业财务状况的会计报表主要有资产负债表和现金流量表；反映企业经营成果的会计报表有利润表等。
（2）按会计报表编报的时间分类，可以分为中级财务报告和年度财务报告两类。中级财务报告又分为月报、季报和半年报三种。
（3）按会计报表编制的主体不同，可以分为个别会计报表、汇总会计报表和合并会计报表。
（4）按会计报表的服务对象不同，可以分为内部会计报表和外部会计报表。
3、 资产负债表是反映企业某一特定时日（月末、季末、半年报或年末）财务状况的会计报表。资产负债表列示了企业在特定日期的资产、负债、所有者权益情况，表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。
资产负债表的结构，目前主要有账户式和报告式两种。账户式资产负债表把资产负债表分为左右两方，资产在左方列示并展开，负债和所有者权益在有方列示并展开，左右两方保持平衡关系；报告式资产负债表，是依据书面报告的传统习惯，将资产、负债与所有者权益自上而下排列而形成的垂直式资产负债表。我国目前采用的是账户式资产负债表。
资产负债表的金额部分，分为“年初数”和“期末数”两栏。
各项目的年初数，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表的某项目的名称和内容同上年不一致，应对上年年末资产负债表该项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整后，再填入本表有关项目的“年初数”栏。
各项目的“期末数”的填列，有些根据相关总账账户的期末余额直接填列，如“短期投资”、“应收票据”、“累计折旧”、“在建工程”等项目，还有的项目按有关账户分析合并或调整后填列，如“货币资金”、“应收账款”、“存货”、“未分配利润”等。
4、 利润表又称收益表，是反映企业一定期间经营成果的会计报表。
利润表的格式一般有两种：单步式利润表和多步式利润表。
单步式利润表是当期全部收入抵掉全部支出，一次计算出当期损益的一种利润表。该种利润表的内容有营业收入和收益、营业费用和损失、净收益三部分， 以营业收入和收益减去营业费用和损失，即可一步计算出当期净利润。
多步式利润是按照利润的性质，分层次计算利润的一种利润表。多步式利润表以主营业务收入为起点，按以下步骤计算利润：
第一步：反映主营业务利润。主营业务利润为主营业务收入减主营业务成本、主营业务税金及附加后的余额。
第二步：反映营业利润，营业利润为主营业各利润加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用和财务费用后的余额。
第三步：反映利润总额，利润总额为营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入、减去营业外支出后的余额。
第四步：反映净利润，净利润为利润总额减去所得税后的余额。
我国《企业会计准则》列示的损益表（利润表）就是多步式报表。
利润表的金额部分为“本月数”和“本年累计数”两栏。“本月数”栏反映各栏目的本月实际发生数。在编制中期和年度财务会计年表时，应将“本月数”栏改成“上年数”栏，在编制中期财务会计报告时，在“上年数”栏内填列上年同期累计实际发生数，在编报年度财务会计报告时，填列上年全年累计实际发生数。如果上年度利润表与本年度利润表的栏目名称和内容不相一致，应对上年度利润表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整后，填入本表“上年数”栏
利润表的“本年累计数”栏反映各项目自年初至报告期未止的累计实际发生数。
5、 利润分配表是反映企业一定期间对实现利润的分配或亏损弥补的会计年表，是利润表的附表。通过利润分配表，可以了解企业实际净利润的分配或亏损的弥补情况，以及企业利润分配的去向和企业的积累情况。
利润分配表以本年度净利润为起点，加年初未分配利润和其他转入（如转入弥补亏损的盈余公积），得出可供分配的利润，可供分配的利润减去提取法定盈余分积和提取法定公益金等项目得出可供投资者分配的利润；可供投资者分配的利润减去提取任意盈余公积和对投资者分配的利润或股利得期末未分配的利润。
利润分配表的金额部分为“上年实际”和本年实际两个栏次，“上年实际”栏各项目的数字，应根据上年利润分配表的相关项目的金额填制。如果上年度利润分配表与本年度利润分配表名称或内容不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入报表的“上年实际”栏内。
“本年实际”栏的各项目基本上是按照“利润分配”总账的有关明细账的发生额填列的。
业务处理题
1、 资产负债表
编制单位：×× 企业 200× 年8月31日 单位：元
资产 行次 年初数 期未数 负债和所有者权益 行次 年初数 期未数
流动资产： 流动负债
货币资金 80500 短期借款 60000
短期投资 应付票据
应收票据 应付账款 12000
应收账款 13000 预收账款 11000
其他应收款 1500 应付工资
预付账款 应付福利费 4000
存货 411000 应交税金 6000
待摊费用 2000 其他应交款
流动资产合计 508000 其他应付款 3000
长期投资： 预提费用 2000
长期投资 一年内到期的长期负债
固定资产 流动负债合计 98000
固定资产原价 505000 长期负债
减：累计折旧 120000 长期借款
固定资产净值 385000
减：固定资料减值准备 负债合计 98000
固定资料净额 所有者权益（或股东权益）
在建工程 实收资本（或股本） 725000
固定资产合计 385,000 盈余公积 30000
无形资产及其他资产： 其中：法定公益金
无形资产 未分配利润 40000
无形资产及其他资产合计 所有者权益合计 795000
资产总计 893,000 负债及所有者权益总计
893000
2、 利润表
编制单位：×× 企业 200×年度 单位：元
项目 行次 本月数 本年累计数
一、主营业务收入 820000
减：主营业务成本 510000
主营业务税金及附加 50000
二、主营业务利润 260000
加：其他业务利润 3000
减：营业费用 60000
管理费用 48000
财务费用 30000
三、营业利润 125000
加：投资收益
营业外收入 2000
减：营业外支出 5000
四、利润总额 122000
减：所得税 40000
五、净利润 82000
第七章、复习思考题
1、 财务会计系统的运行方式，就是指在选定会计凭证、账簿的种类、格式的基础上，进行会计数据的记录、归类、汇总和提供会计信息的步骤和方法。财务会计系统运行方式亦称会计核算形式或财务处理程序。
2、 在我国，会计单位采用的会计运行方式有以下几种：
记账凭证会计系统运行方式；
汇总记账凭证会计系统运行方式；
科日汇总表会计系统运行方式；
多栏式日记账会计系统运行方式；
各种会计运行方式的主要区别有于登记总账的依据和方法不同。
3、 科目汇总表会计系统运行方式的主要特点是定期把会计期间内所有的记账凭证按相同科目（账户）加以汇总，编制一张包括全部账户的科目汇总表，然后据以登记总分类账。
科目汇总表会计系统运行方式的相应程序为：
（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证；
（2）根据记账凭证（或收付款凭证）登记现金日记账和银行存款日记账；
（3）根据记账凭证（或转账凭证）及所附的原始凭证（或原始凭证汇总表）登记各种明细分类账；
（4）根据记账凭证定期按每一科目的借方和贷方发生额汇总，编制科目汇总表；
（5）根据科目汇总表登记总分类账；
（6）月未，将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各总账所属明细分类账余额之和，分别与总分账中有关账户的余额核对相符；
（7）根据总分类账和明细分类账提供的数据编制会计报表。
该运行方式可以减轻登记分类账的工作量，手续比较简便，同时科目汇总表又起试算平衡的作用，但科目汇总表和总分类账，都不能反映账户的对应关系，不利于进行经济活动的分析和检查，该运行方式一般适用于业务量较大，记账凭证较多的经济单位。
第八章 模拟练习
1、有关记账凭证为：
表8—5 付款凭证
贷方科目银行存款 200× 年12月2月 银付字第1201号
摘要 借方科目 明细科目 金 额
购入材料 原材料 甲材料 10000
应交税金 应增值税 17000
附件 张 合计 117000
表8—6 付款凭证
贷方科目银行存款 200× 年12月5月 银付字第1202号
摘要 借方科目 明细科目 金 额
购入材料 原材料 乙材料 105000
应交税金 应交增值税 17850
附件 张 合计 122850
表8—7 收款凭证
借方科目银行存款 200× 年12月6月 银收字第1201号
摘要 借方科目 明细科目 金 额
销售产品 主营业务收入 A产品 75000
应交税金 应交增值税 12750
附件 张 合计 87750
表8—8 转账凭证
200× 年12月10月 转字第1201号
摘要 总账科目 明细科目 借方金额 贷方金额
发出材料 生产成本 A产品 98500
生产成本 B产品 53500
制造费用 32000
管理费用
原材料 甲材料 77000
原材料 乙材料 11700
合计 194000 194000
表8—9 收款凭证
借方科目银行存款 200× 年12月11月 银收字第1202号
摘要 借方科目 明细科目 金 额
销售产品 主营业务收入 B产品 100000
应交税金 应交增值税 17000
附件 张 合计 117000
表8—10 付款凭证
贷方科目银行存款 200× 年12月13日 银付字第1203号
摘要 借方科目 明细科目 金 额
支付广告费 营业费用 广告费 6000
表8—11 转账凭证
200×年12月15日 转字第1202号
摘要 借方科目 明细科目 借方金额 贷方金额
分配工资 生产成本 A产品 39500
生产成本 B产品 22700
制造费用 20000
管理费用 25000
应付工资 107200
合计 107200 107200
表8—12 转账凭证
200× 年12月15日 转字第1203号
摘要 总账科目 明细科目 借方金额 贷方金额
分配福利费 生产成本 A产品 5530
生产成本 B产品 3178
制造费用 2800
管理费用 3500
应付福利费 15008
合计 15008 15008
表8—13
付款凭证
贷方科目银行存款 200× 年12月20日 银付字第1204号
摘要 借方科目 明细科目 金 额
提现 现金 107200
附件 张 合计 107200
表8—14 付款凭证
贷方科目现金 200× 年12月20日 现付字第1201号
摘要 借方科目 明细科目 金 额
支付工资 应付工资 107200
附件 张 合计 107200
表8—15 付款凭证
贷方科目银行存款 200× 年12月21日 银付字第1205号
摘要 借方科目 明细科目 金 额
支付水电费 生产成本 A产品 2360
生产成本 B产品 1372
制造费用 4500
管理费用 2500
附件 张 合计 10732
表8—16 转账凭证
200× 年12月22日 转字第1204号
摘要 借方科目 明细科目 借方金额 贷方金额
销售产品 应收账款 丙公司 245700
主营业务收入 A产品 210000
应交税金 应交增值税 35700
合计 245700 245700
表8—17 转账凭证
200× 年12月23日 转字第1205号
摘要 借方科目 明细科目 借方金额 贷方金额
销售产品 应收账款 丁公司 70200
主营业务收入 B产品 60000
应交税金 应交增值税 10200
合计 70200 70200
表8—18 付款凭证
贷方科目银行存款 200× 年12月24日 银付字第1206号
摘要 借方科目 明细科目 金 额
支付运费 营业费用 运费 2000
附件 张 合计 2000
表8—19 付款凭证
贷方科目现金 200× 年12月25日 现付字第1202号
摘要 借方科目 明细科目 金 额
支付办公用品款 管理费用 办公费 100
附件 张 合计 100
表8—20 收款凭证
借方科目银行存款 200×年12月27日 银收字第1203号
摘要 借方科目 明细科目 金 额
收回货款 应收账款 丙公司 250000
附件 张 合计 250000
表8—21 付款凭证
贷方科目现金 200×年12月28日 现付第1203号
摘要 借方科目 明细科目 金 额
报销差旅费 管理费用 差旅费 300
附件 张 合计 300
表8—22 付款凭证
贷方科目银行存款 200× 年12月29日 银付字第1207号
摘要 借方科目 明细科目 金 额
支付修理费 制造费用 设备修理费 3060
附件 张 合计 3060
表8—23 转账凭证
200×年12月31日 转字第1206号
摘要 借方科目 明细科目 借方金额 贷方金额
摊销费用 制造费用 3000
待摊费用 3000
合计 3000 3000
表8—24 转账凭证
200×年12月31日 转字第1207号
摘要 借方科目 明细科目 借方金额 贷方金额
计提折旧 制造费用 12000
管理费用 8000
累计折旧 20000
合计 20000 20000
表8—25 转账凭证
200×年12月31日 转字第1208号
摘要 借方科目 明细科目 借方金额 贷方金额
分配制造费用 生产成本 A产品 51110
生产成本 B产品 26250
制造费用 77360
合计 77360 77360
表8—26 转账凭证
200×年12月31日 转字第1209号
摘要 借方科目 明细科目 借方金额 贷方金额
结转产成品成本 库存商品 A产品 200000
库存商品 B产品 105000
生产成本 A产品 200000
生产成本 B产品 105000
合计 305000 305000
表8—27 转账凭证
200×年12月31日 转字第1210号
摘要 借方科目 明细科目 借方金额 贷方金额
结算利息 财务费用 5000
长期借款 5000
合计 5000 5000
表8—28 转账凭证
200× 年12月31日 转字第1211号
摘要 借方科目 明细科目 借方金额 贷方金额
结算销售成本 主营业务成本 A产品 190000
主营业务成本 B产品 112000
库存商品 A产品 190000
库存商品 B产品 112000
合计 302000 302000
表8—29 转账凭证
200× 年12月31日 转字第1212号
摘要 借方科目 明细科目 借方金额 贷方金额
计算城建税及教育费 主营业务税金及附加 9500
附加 应交税金 应交城建税 6700
其他应交款 教育费附加 2800
合计 9500 9500
表8—30 转账凭证
200× 年12月31日 转字第1213号
摘要 借方科目 明细科目 借方金额 贷方金额
结转主营业务收入 主营业务收入 445000
本年利润 445000
合计 445000 445000
表8—31 转账凭证
200× 年12月31日 转字第1214号
摘要 借方科目 明细科目 借方金额 贷方金额
结转各费用账户 本年利润 373900
主营业务成本 302000
主营业务税金及附加 9500
管理费用 49400
营业费用 8000
财务费用 5000
合计 373900 373900
表8—32 转账凭证
200× 年12月31日 转字第1215号
摘要 借方科目 明细科目 借方金额 贷方金额
计算所得税 所得税 23463
应交税金 应交所得税 23463
合计 23463 23463
转账凭证
200×年12月31日 转字第1216号
摘要 借方科目 明细科目 借方金额 贷方金额
结转所得税 本年利润 23463
所得税 23463
合计 23463 23463
表8—33 转账凭证
200×年12月31日 转字第1217号
摘要 借方科目 明细科目 借方金额 贷方金额
分配利润 利润分配 提取盈余公和 122000
利润分配 应付利润 350000
盈余公积 122000
应付利润 350000
合计 472000 472000
表8—34 转账凭证
200× 年12月31日 转字第1218号
摘要 借方科目 明细科目 借方金额 贷方金额
结转净利润 本年利润 609432
利润分配 未分配利润 609432
合计 609432 609432
表8—35 转账凭证
200×年12月31日 转字第1219号
摘要 借方科目 明细科目 借方金额 贷方金额
结转利润分配 利润分配 未分配利润 472000
各明细账 利润分配 提取盈余公积 122000
利润分配 应付利润 350000
合计 472000 472000
表8—36 付款凭证
贷方科目银行存款 200× 年12月31日 银付第1208号
摘要 借方科目 明细科目 金 额
交纳税金 应交税金 应交增值税 40000
应交税金 应交所得税 20000
附件: 张 合计 60000
2、现金日记账和银行存款日记账
表8—37 现金日记账 第 页
200× 年 凭证 摘要 对方科目 借方 贷方 余额
月 日 字 号
11 30 本月合计 24500 24300 1000
12 1 期初余额 1000
12 20 银付 1204 提现 银行存款 107200 108200
12 20 现付 1201 支付工资 应付工资 107200 1000
12 25 现付 1202 支付办公用品款 管理费用 100 900
12 28 现付 1203 报差旅费 管理费用 300 600
12 31 本月合计 107200 107600 600
表8—38 银行存款日记账 第 页
200×年 凭证 摘要 对方科目 借方 贷方 余额
月 日 字 号
11 30 本月合计 350000 400000 1600000
12 1 期初余额 1600000
12 2 银付 1201 购入材料 原材料等 117000 1483000
12 5 银付 1202 购入材料 原材料等 122850 1360150
12 6 银收 1201 销售产品 主营业务收入等 87750 1,447,900
12 11 银收 1202 销售产品 主营业务收入等 117000 1564900
12 13 银付 1203 支付广告费 营业费用 6000 1558900
12 20 银付 1204 提现 现金 107200 1451700
12 21 银付 1205 支付水电费 生产成本等 10732 1440968
12 24 银付 1206 支付运费 营业费用 2000 1438968
12 27 银收 1203 收回货款 应收账款 250000 1688968
12 29 银付 1207 支付修理费 制造费用 3060 1685908
12 31 银付 1208 交纳税金 应交税金 60000 1625908
12 31 本月合计 454750 428842 1625908
3、根据原始凭证和所编制的记账凭证,登记明细分类账。
表8—39 应收账款明细账
户名:丙公司 第 页
200×年 凭证 摘要 借方 贷方 借或货 余额
月 日 字 号
11 30 本月合计 90000 80000 借 50000
12 1 期初余额 借 50000
12 22 转字 1204 销售产品 245700
12 27 银收 1203 收回货款 250000
12 31 本月合计 245700 250000 借 45700
表8—40 应收账款明细账
户名:丁公司 第 页
200×年 凭证 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
月 日 字 号
11 30 本月合计 60000 70000 借 30000
12 1 期初余额 30000
12 23 转字 1205 销售产品 70200
12 31 本月合计 70200 借 100200
表8—41 原材料明细账
材料名称: 甲材料
计量单位: 公斤 第 页
200×年 凭
证
号 摘要 收入 发出 结余
月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
11 30 本月合计 7000 10 70000 8000 10 80000 4500 10 45000
12 1 期初余额 4500 10 45000
12 2 银付1201 购入 10000 10 100000
12 10 转1201 发料 7700 10 77000
12 31 本月合计 10000 10 100000 7700 10 77000 6800 10 68000
表8—42 原材料明细账
材料名称: 乙材料
计量单位: 公斤 第 页
200×年 凭
证
号 摘要 收入 发出 结余
月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额
11 30 本月合计 8000 15 120000 10500 15 105000 2667 15 40000
12 1 期初余额 2667 15 40000
12 5 银付1202 购入 7000 15 105,000
12 10 转1201 发料 7800 15 117,000
12 31 本月合计 7000 15 105000 7800 15 117000 1867 15 28000
表8—43 生产成本明细账
材料名称:A产品
200×年 凭
证
号 摘要 直接
材料 直接
人工 燃料
及动力 制造
费用 合计
月 日
12 1 期初在产品成本 9000 3990 220 4790 18000
12 10 转1201 发料 98500 98500
12 15 转1202 分配工资 39500 39500
12 15 转1203 分配福补费 5530 5530
12 21 转1205 水电费 2360 2360
12 31 转1208 分配制造费用 51110 51110
12 31 本月生产费用合计 98500 45030 2360 51110 197000
12 31 生产费用累计 107500 49020 2580 55900 215000
12 31 转1209 结转完工产品成本 100000 45600 2400 52000 200000
12 31 期末在产品成本 7500 3420 180 3900 15000
表8—44 生产成本明细账
材料名称:B产品
200×年 凭
证
号 摘要 直接
材料 直接
人工 燃料
及动力 制造
费用 合计
月 日
12 1 期初在产品成本 7500 3420 180 3900 15000
12 10 转1201 发料 53500 53500
12 15 转1202 分配工资 22700 22700
12 15 转1203 分配福利费 3178 3178
12 21 银付1205 水电费 1372 1372
12 31 转1208 分配制造费用 26250 26250
12 31 转1209 结转完工产品成本 52500 25650 1350 25500 105000
12 31 期末在
产品成本 8500 3648 202 4650 17000
本年利润明细账
表8—45
200×年 凭证号 摘要 借方 贷方 借或货 余额
月 日 主营业务成本 主营业
务成本 营业
费用 管理
费用 财务
费用 所得税 合计 主营业
务收入 营业外收入 合计
11 30 本年累计 3322000 104500 90000 540000 276705 4333205 4895000 4895000 货 561795
12 31 转1213 445000 445000
12 31 转1214 302000 9500 8000 49400 5000 373900
12 31 本月合计 373900 445000 贷 632895
12 31 转1216 23463 23463 贷 609432
12 31 转1218 609432 平
4、 科目汇总表。
表8—46 科目汇总表
200×年12月
会计科目 1-10日发生额 11-20日发生额 21-31日发生额 合计
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
现金
银行存款
应收账款
原材料
生产成本
制造费用
库存商品
待摊费用
固定资产
累计折旧
应付工资
应付福利费
应交税金
其他应交未
应付
长期借款
实收资本
盈余公积
本年利润
利润分配
主营业务收入
主营业务成本
主营业务税金及附加营业费用
营业费用
管理费用
财务费用
所得税
87750
205000
152000
32000
34850
10000
239850
194000
12750
75000 107200
117000
70908
22800
107200
6000
28500 107200
113200
107200
15008
17000
100000
250000
315900
81092
22560
305000
60000
1006795
944000
445000
302000
9500
2000
10900
5000
23463 400
75792
250000
305000
77360
302000
3000
20000
76063
2800
350000
5000
122000
445000
1081432
270000
302000
9500
8000
49400
5000
23463 107200
454750
315900
205000
304000
77360
305000
107200
94850
1006795
944000
445000
302000
9500
8000
49400
5000
23463 107600
428842
250000
194000
305000
77360
302000
3000
20000
107200
15008
105813
2800
350000
5000
122000
445000
1081432
445000
302000
9500
8000
49400
5000
23463
合计 521600 521600 459608 459608 3783210 3783210 4764418 4764418
5、根据所编制的“科目汇总表”登记有关总分类账。
表8—47 总分类账
会计科目：现金 第 页
200×年 凭证号 摘要 借方 货方 借或贷 余额
月 日
11 30 本月合计 24500 24300 借 1000
12 1 期初余额 借 1000
12 31 107200 107600 借 600
表8—48 总分类账
会计科目：银行存款 第 页
200×年 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
月 日
11 30 本月合计 350000 400000 借 1600000
12 1 期初余额 借 1600000
12 31 454750 428842 借 1625908
表8—49 总分类账
会计科目：应收账款 第 页
200×年 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
月 日
11 30 本月合计 150000 150000 借 80000
12 1 期初余额 借 80000
12 31 315900 250000 借 145900
表8—50 总分类账
会计科目：原材料 第 页
200×年 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
月 日
11 30 本月合计 190000 185000 借 85000
12 1 期初余额 借 85000
12 31 205000 194000 借 96000
表8—51 总分类账
会计科目：生产成本 第 页
200×年 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
月 日
11 30 本月合计 300000 298000 借 33000
12 1 期初余额 借 33000
12 31 304000 305000 借 32000
表8—52 总分类账
会计科目：库存商品 第 页
200×年 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
月 日
11 30 本月合计 320000 310000 借 95000
12 1 期初余额 借 95000
12 31 305000 302000 借 98000
表8—53 总分类账
会计科目：待摊费用 第 页
200×年 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
月 日
11 30 本月合计 7000 3000 借 6000
12 1 期初余额 借 6000
12 31 3000 借 3000
表8—54 总分类账
会计科目：制造费用 第 页
200×年 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
月 日
11 30 本月合计 75000 75000 平 0
12 31 77630 77360 平 0
表8—55 总分类账
会计科目：固定资产 第 页
200×年 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
月 日
12 1 上月结转 借 4000000
12 31 借 4000000
表8—56 总分类账
会计科目：累计折旧 第 页
200×年 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
月 日
11 30 本月合计 20000 贷 400000
12 1 期初余额 贷 400000
12 31 20000 贷 420000
表8—57 总分类账
会计科目：应付工资 第 页
200×年 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
月 日
11 30 本月合计 106000 106000 平 0
12 1 期初余额 0
12 31 107200 107200 平 0
表8—58 总分类账
会计科目：应付福利费 第 页
200×年 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
月 日
11 30 本月合计 14000 15500 贷 38205
12 1 期初余额 贷 38205
12 31 15008 贷 53213
表8—59 总分类账
会计科目：应交税金 第 页
200×年 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
月 日
11 30 本月合计 52000 540000 贷 50000
12 1 期初余额 贷 50000
12 31 94850 105813 贷 60963
表8—60 总分类账
会计科目：其他应交款 第 页
200×年 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
月 日
11 30 本月合计 1020 1020 平 0
12 1 期初余额 0
12 31 2800 贷 2800
表8—60 总分类账
会计科目：应付利润 第 页
200×年 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
月 日
12 1 期初余额 0
12 31 350000 贷 350000
表8—61 总分类账
会计科目：长期借款 第 页
200×年 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
月 日
1 1 上年结转 贷 100000
12 31 5000 贷 105000
表8—62 总分类账
会计科目：实收资本 第 页
200×年 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
月 日
1 1 上年结转 贷 4450000
12 31 贷 4450000
表8—63 总分类账
会计科目：盈余公积 第 页
200×年 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
月 日
1 1 上年结转 贷 200000
12 31 122000 贷 322000
表8—64 总分类账
会计科目：本年利润 第 页
200×年 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
月 日
11 30 本月合计 394000 445000 贷 561795
12 31 1006795 445000 平 0
表8—65 总分类账
会计科目：利润分配 第 页
200×年 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
月 日
1 1 上年结转 贷 100000
12 31 944000 1081432 贷 237432
表8—66 总分类账
会计科目：主营业务收入 第 页
200×年 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
月 日
11 30 本月合计 446000 446000 平 0
12 31 445000 445000 平 0
表8—67 总分类账
会计科目：主营业务成本 第 页
200×年 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
月 日
11 30 本月合计 301500 301500 平 0
12 31 302000 302000 平 0
表8—68 总分类账
会计科目：主营业务税金及附加 第 页
200×年 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
月 日
11 30 本月合计 3050 3050 平 0
12 31 9500 9500 平 0
表8—69 总分类账
会计科目：营业费用 第 页
200×年 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
月 日
11 30 本月合计 9600 9600 平 0
12 31 8000 8000 平 0
表8—70 总分类账
会计科目：管理费用 第 页
200×年 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
月 日
11 30 本月合计 51800 51800 平 0
12 31 49400 49400 平 0
表8—71 总分类账
会计科目：财务费用 第 页
200×年 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
月 日
11 30 本月合计 6200 6200 平 0
12 31 5000 5000 平 0
表8—72 总分类账
会计科目：所得税 第 页
200×年 凭证号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
月 日
11 30 本月合计 24000 24000 平 0
12 31 23463 23463 平 0
6、总分类与所属明细账和日记账金额核对表
表8—73 现金、银行存款日记账、明细分类账与总账核对表
账户名称 期末余额 账户名称 期末余额
现金总分类账
现金日记账
银行存款总分类账
银行存日记账
原材料总账
其中：甲材料
乙材料
原材料明细账余额小计 600
600
1625908
1625908
96000
68000
28000
96000 应收账款总分类账
其中：丙公司
丁公司
应收账款明细账余额小计
生产成本总分类账
其中： A产品
B产品
生产成本明细账余额小计 145900
45700
100200
145900
32000
15000
17000
32000
7、总分类科目发生额及余额试算平衡表
表8—74 总分类科目发生额及余额试算平衡表
200×年12月
会计科目 期初余额 本期发生额 期末余额
借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
现金
银行存款
应收账款
原材料
生产成本
制造费用
待摊费用
库存商品
固定资产
累计折旧
应付工资
应付福利费
应交税金
其他应交款
应付利润
长期借款
实收资本
盈余公积
本年利润
利润分配
主营业务收入
主营业务成本
主营业务税金及附加
营业费用
管理费用
财务费用
所得税 1000
1600000
80000
85000
33000
6000
95000
4000000
400000
38205
50000
100000
4450000
200000
561795
100000
107200
454750
315900
205000
304000
77360
305000
107200
94850
1006795
944000
445000
302000
9500
8000
49400
5000
23463 107600
428842
250000
194000
305000
77360
3000
302000
20000
107200
15008
105813
2800
350000
5000
122000
445000
1081432
445000
302000
9500
8000
49400
5000
23463 600
1625908
145900
96000
32000
3000
98000
4000000
420000
53213
60963
2800
350000
105000
4450000
322000
237432
合计 5900000 5900000 4764418 4764418 6001408 6001408
表87—5 利润表
编制单位：大信有限责任公司 200×年 单位:元
项目 行次 上年数 本年累计数
1、 主营业务收入
减：主营业务成本
主营业务税金及附加
2、 主营业务利润
加：其他业务利润
减：营业费用
管理费用
财务费用
3、 营业利润
加：投资收益
补贴收入
营业外收入
减：营业外支出
4、 利润总额
减：所得税
五、净利润 5340000
3624000
114000
1602000
98000
589400
5000
909600
909600
300168
609432
表8—76 资产负债表
编制单位：大信责任有限公司 200× 年12月31日 单位:元
资产 年初数 年末数 负债及所有者权益 年初数 年末数
流动资产：
货币资金
短期投资
应收账款
存货
待摊费用
流动资产合计
长期投资：
长期股权投资
长期债权投资
长期投资合计
固定资产：
固定资产原值
减：累计折旧
固定资产净值
无形资产及其他资产：
无形资产
长期待摊费用
无形资产及其他
资产合计
1626508
145900
226000
3000
2001408
4000000
420000
3580000
5581408 流动负债：
短期借款
应付账款
应付工资
应付福利费
应付利润
未交税金
其他应交款
流动负债合计
长期负债：
长期借款
长期应付款
长期负债合计
负债合计
所有者权益
实收资本
资本公积
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计
53213
350000
60963
2800
466976
105000
105000
571976
4450000
322000
237432
5009432
资产总计 5581408 负债和所有者权益总计 5581408
第九章 复习思考题
1、 财产清查,就是通过对实物资产、现金的实地盘点和对银行存款、债权债务的查对确定单位财产和负债的实际数理或数额是否相符的一种专门方法。
财产清查对于保证会计反映职能和监控职能的发挥具有重要的作用
（1）有利于提高会计资料的质量，保证会计资料的真实性
（2）保证财产的安全与完整
（3）有利于促进企业改善经营管理，挖掘资源潜力，加速资金周转。
2、 财产清查按照清查范围的大小，可分为全面清查和局部清查。全面清查是指对企业单位的所有的财产、负债进行的盘点和核对。局部清查对指根据管理的需要和依据有关规定，对单位的部分财产、负债进行的盘点和核对。
财产清查按照清查时间的不同，可分为定期清查和不定期清查。定期清查是指根据管理制度的规定或预先计划安排的时间所进行的财产清查。不定期清查是指事先无计划安排，而根据实际需要临时组织财产清查。
3、 永续盘存制，又称永续盘存法或账面盘存制，是指根据账簿记录直接计算账面结存数量的方法。在永续盘存制下，实物财产的增加和减少，平时都要根据会计凭证连续登记入账，随时根据账簿资料结出账面结存数，账面结存数的计算公式如下：
账面期未= 账面期初+ 本期增- 本期减
结存数量 结存数量 加数量 少数量
账面期未= 账面期初+ 本期增- 本期减
结存金额 结存金额 加金额 少金额
在永续盘存制下，由于账面上可以直接提供财产物资的发出数和结存数，因此，有利于财产物资的管理。但需要随时确定发出物资的数量和及时登记账簿，核算工作量较大。由于账面结存数是根据账簿资料直接计量的，这样就需要定期进行盘点，以确定账存数实存数是否相符。
实地盘存制又称实地盘存法，是根据实地盘点或技术推算所确认的财产物资实存数量，作为其账存数量的做法，在实地盘存制下，平时只根据会计凭证在账簿中登记财产物资的增加数，不登记减少数，到月未，对各项财产的物资进行盘点，将实存数作为账存数，然后，采用倒挤法计算本月各项财产物资的减少数。本期减少数的计算公式如下：
本期减= 账面期+ 本期增- 期未实际
少数 初 数 加数 结存数
实地盘存制，核算工作量小，方法简单，但由于该方法平时不能提供财产物资的发出数和结存数，又由于该方法下的发出数是采用倒挤计算出来，发出数可能是实际消耗，也可能包含着非正常减少，因此，实地盘存制不利于财产物资的管理。
4、 （1）实物财产实存数得确认，有实地盘点法和技术推算法。实地盘点法是在财产物资堆放现场逐一清点数理或用计量仪器确定实存数的一种方法。这是最常用的确认财产物资实数的一种方法，除数量多、价值低而又不便于工作于逐一清点过磅的财产物资，均应采用该方法、确认实存数。技术推算法是通过技术推算确定财产物资实存数的一种方法，如对原煤、砂石等材料采用量方的方法确定实存数。由于采用技术推算法确定了财产物资的实存数具有一定的误差，因此，该方法只限于用于大理成堆，难以逐一清点的财产物资。
（2）现金的清查，是采用实地盘点法确定库存现金的实存数后，与现金日记账的账面余额核对，确定是否账实相符。
（3）银行存款的清查，是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位的银行存款日记账与开户银行转来的对账单逐笔进行核对。
（4）往来款项一般采取“询证核对法”进行清查，即通过证件与对方经济往来单位核对账目的方法。
5、 未达账款，是指企业或银行一方已取得结算凭证并已登记入账，而另一方面尚未取得结算凭证未登记入账的款项。一般有以下四种未达账项：
（1）企业已收款入账，银行未收款入账的未达账项；
（2）企业已付款入账，银行未付款入账的未达账项；
（3）银行已收款入账，企业未收款入账的未达账项；
（4）银行已付款入账，企业未付款入账的未达账项。
第九章 业务处理题
1、 借：原材料 720
贷：待处理财产损溢 720
借：待处理财产损溢 720
贷：管理费用 720
2、 借：待处理财产损溢 720
贷：原材料 720
借：管理费用 300
贷：待处理财产损溢 300
3、 借：待处理财产损溢 700
累计折旧 1100
贷：固定资产 1800
借：营业外支出 700
贷：待处理财产损溢 700
第十章 复习思考题
1、 内部牵制制度，也称钱账分管制度，是指凡是涉及款项和财物收付、结算及登记的任何一项工作，必须由两人或两人以上分工办理，以起到相互制约作用的一种工作制度。实行内部牵制制度，主要是为了加强会计人员之间的相互制约、相互监督、相互核对，提高会计核算工作质量，防止会计事物处理中发生失误和差错，以及经济活动中营私舞弊行为的发生。
2、 集中核算又称集中核算制，是指整个单位的会计工作主要集中在会计部门进行的核算组织形式。在该组织形式下，单位内部的其他部门和下属单位只对其发生的经济业务填制原始凭证或原始凭证汇总表，送交会计部门。会计部门根据审核后的原始凭证填制记账凭证登记账簿，编制会计报表。集中核算可以减少核算环节，简化核算手续。精简人员，有利于全面、及时地掌握单位的财务状况和经营成果，缺点是不便于下属单位加强经营管理工作，不利于单位内部经济责任制的贯彻落实。该组织形式一般适用于小型企业事业单位。
非集中核算又称分散核算，是指将会计工作分散在单位内部所属单位、部门进行的核算组织形式。在分散核算形式下，内部所属单位整理有关本部门业务的原始凭证，进行明细核算，上报有关会计报表，单位会计机构进行总分类核算，编制单位会计报表。该核算组织形式层次多，手续复杂，不便于人员的精简，但便于内部单位利用会计资料加强经营管理，有利于经济责任制的贯彻落实，一般适用于大中型企事业单位。
3、 各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管1年，期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。
会计档案的保管期限分为永久、定期两类。其中年度财务报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册为永久保管会计档案，其他为定期保管会计档案。
会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。
保管期满的会计档案，一般可以按照以下程序销毁：
由本单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数，起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。
单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。
销售会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销。
监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。
4、 会计电算化，是指在管理信息系统中，利用电子计算机技术对会府处息实话管理的人工和电子计算机结合的控制系统，简称人机会计信息系统。
实施会计电算化的意义，有以下几点：
（1）可以减轻会计人员的劳动强度。提高会计工作效率。
（2）减少误差，提高会计核算质量
（3）加快信息流通，有利于提高企业经营管理水平和提高经济效益
（4）有利于提高会计人员的业务素质，发挥会计在经济管理中的作用
（5）推动会计理论和会计技术方法的发展，促进会计制度改革。
5、 手工地计信息系统和人机会计信息系统的共同点为：
（1）系统目标一致，即都是为了提供会计信息和利用会计信息，以增强经营管理，维护经济利益和提高经济效益。
（2）依据的会计制度相同，人机会计信息系统同手工会计信息系统一样，必须遵守会计制度和相关财经法律。
（3）编制会计报告和保存会计资料。编制会计报告，提供会计信息，是会计系统的基本目标，是会计系统的基本职能，它不会因技术手段的变化而改变。同时，任何会计系统以必须保存会计资料，以便于进行经济分析、明确经济责任和审查经济问题。
（4）遵循基本的会计理论与会计方法。人机会计系统的构造和运行不能过于偏离现行的会计理论和会计方法，否则，就会失去存在与应用基础。
手工信息系统和人机会计信息系统的区别为：
（1）运算工具不同，手工会计系统使用的运算工具是算盘、机械的或电子的计算器，运算过程是间接的而不是连续的。由于运算本身不具有存贮的功能，因而会计人员必须边计算边记录，工作量大，速度慢。人机会计系统使用的运算工具是电子计算机，数据处理可由机器连续完成，由于主算机具有存贮功能。数据的输入、计算、运算结果的存贮可连续完成。
（2）信息载体不同。手工会计系统以纸张为信息载体，体积较大，不易保管，查找资料不够方便。人机会计系统除必要的会计凭证外，均可用磁性材料（磁带、磁盘等）作信息载体，体积较小，容易保管，查找资料方便。
（3）会计机构的组织形式不同。手工会计系统下，会计机构按照会计业务的内容不同进行分工，一般划分为材料组、工资组、资金组、成本组、固定资产组、综合财务组等专业组。专业组之间通过信息资料传递、交换、建立联系，相互稽核牵制，使系统正常运转。人机会计系统下，会计机构则应按照数据处理环节进行内部分工，可划分为数据收集组、凭证编码组、数据处理组、系统维护组等。
（4）内部控制方式不同。手工会计系统主要是通过复核、对账、人员分工牵制等方式实现内部控制的。人机会计系统由于账务处理程序和会计机构组织方式的变化，除原始数据的收集、审核、编码由原会计人员进行外，其余的则由计算机处理，内部控制方式也就由人工控制转变为人机控制或程序控制
