| A企业为居民企业，2009年发生经营业务如下：1.取得产品销售收入4000万元。2.发生产品销售成本2600万元。3.发生销售费用770万元（其中广告费650万元）；管理费用480万元（其中业务招待费25万元）；财务费用60万元。4.销售税金160万元（含增值税120万元）。5.营业外收入80万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30万元，支付税收滞纳金6万元）。6.计入成本、费用中得实发工资总额200万元、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元，发生职工教育经费7万元。要求：计算A企业2009年度实际应纳的企业所得税。计算方法一：间接计算法计算公式：应纳税所得额=会计利润总额+或-纳税调整额计算方法二：直接计算法计算公式：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除金额-弥补亏损可扣除金额：1.广告费=4000*15%=600万元2.业务招待费=25*60%=15万元4000*千分之五=20万元>25*60%=15万元 取小的3.捐赠支出=80*12%=9.6万元4.拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元，发生职工教育经费7万元应纳税所得额=4000-2600-（770-650）-600-（480-25）-15-60-（160-120）+80-（50-30-6）-9.6-4-28-5+（5+31+7）=172.4万元2009年应缴企业所得税=172.4*25%=43.1万元我的问题是：职工工会经费、职工福利费、职工教育经费规定的是部分可以扣除的，分别是工资总额的2%、14%、2.5%，为什么在计算应纳税所得额的时候，加上全额了呢？（拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元，发生职工教育经费7万元） |
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