| 一、企业会计日常记账凭证编制(常用科目)汇集 |
| 2012年4月整理汇集 |
| 资金往来形式 |
凭 证 附 件 |
会 计 科 目 |
借 方 |
贷 方 |
备 注 说 明 |
| 一级科目 |
二级科目 |
| 购入原材料或包装物 |
用存款或现金直接支 付 |
1、对方单位销货发票及进仓单 2、银行汇款单 3、如为现金支付，需在发票上注明。 |
原材料或包装物 |
|
10000.00 |
|
存款支付贷存款 现金支付贷现金 |
| 应缴税金 |
增值税 |
170.00 |
|
| 银行存款或现金 |
|
|
1170.00 |
| 用预付账款冲销 |
1、对方单位销货发票及进仓单 |
原材料或包装物 |
|
10000.00 |
|
|
| 应缴税金 |
增值税 |
170.00 |
|
| 预付账款 |
|
|
1170.00 |
| 货款未付暂欠 |
1、对方单位销货发票及进仓单 |
原材料或包装物 |
|
10000.00 |
|
|
| 应缴税金 |
增值税 |
170.00 |
|
| 应付账款 |
|
|
1170.00 |
| 现金增加 |
银 行 取 现 |
1、银行现金支票蒂头 |
现金 |
|
20000.00 |
|
|
| 银行存款 |
**银行(基本账户) |
|
20000.00 |
| 借 入 现 金 |
1、地税收据(收到借款) |
现金 |
|
20000.00 |
|
|
| 借入款 |
**单位或个人 |
|
20000.00 |
| 现金销售收 入 |
1、增值税专用销售发票 2、如系普通发票，应以收入总额÷1.17后为销售额，销售额×0.17后为应缴税金。 |
现金 |
|
11700.00 |
|
如为小规模纳税人，应以销售收入总额÷(1+核定的增值税率)后，作为销售额；销售额×增值税率后为应交税金。 |
| 销售收入 |
|
|
10000.00 |
| 应缴税金 |
销项增值税 |
|
1700.00 |
| 银行存款增加 |
银行汇入 销售收入额 |
1、增值税专用销售发票 2、银行汇款进账单据 2、如系普通发票，应以收入总额÷1.17后为销售额，销售额×0.17后为应缴税金。 |
银行存款 |
**银行(基本账户) |
11700.00 |
|
| 销售收入 |
|
|
10000.00 |
| 应缴税金 |
销项增值税 |
|
1700.00 |
| 银行汇入应收账款 |
1、银行汇款进账单椐 2、地税收据(收回欠款) |
银行存款 |
**银行(基本账户) |
10000.00 |
|
|
| 应收账款 |
**欠款单位 |
|
10000.00 |
| 银行借入款 |
1、银行汇款进账单椐 2、地税收据(收到借款) |
银行存款 |
**银行(基本账户) |
50000.00 |
|
|
| 借入款 |
**单位或个人 |
|
50000.00 |
| 银行利息收入 |
1、银行利息进账单据 |
银行存款 |
**银行 |
500.00 |
|
|
| 财务费用 |
利息收入 |
|
500.00 |
| 现金减少 |
支付职工工资 |
1、职工工资发放单(其中扣回职工个人自负养老金1000元) |
应付工资 |
职工工资 |
10000.00 |
|
|
| 现金 |
|
|
9000.00 |
| 其他应收款 |
职工自负养老金 |
|
1000.00 |
| 现金存入银行 |
1、银行现金缴款单 |
银行存款 |
**银行 |
10000.00 |
|
|
| 现金 |
|
|
10000.00 |
| |
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| 现金减少 |
各种费用支出 |
1、增值税专用发票支出(如汽油发票) |
管理费用 |
车辆费用 |
300.00 |
|
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| 应交税金 |
进项增值税 |
51.00 |
|
| 现金 |
|
|
351.00 |
| 1、普通发票的费用支出(如超市办公用品) |
管理费用 |
办公费用 |
200.00 |
|
|
| 现金 |
|
|
200.00 |
| 银行存款减少 |
扣缴各项税费 |
1、国税网站打印的增值税电子发票 2、地税因特网打印的地税扣款发票 3、银行扣款通知单 |
应交税金 |
增值税 |
1500.00 |
|
|
| 应交税金 |
各项地税 |
500.00 |
|
| 其他应交款 |
各项社保基金 |
4000.00 |
|
| 银行存款 |
交税专项账户 |
|
6000.00 |
| 扣缴所得税或清缴汇算补交税费 |
1、国税网站打印的所得税或清交税款电子发票 2、银行扣款通知单 |
利润分配 |
预交所得税 或上年分配 |
500.00 |
|
|
| 银行存款 |
交税专项账户 |
|
500.00 |
| 支 付 电 费 |
1、电费增值税专用发票 2、银行扣款通知单 |
制造费用 |
水电费 |
1000.00 |
|
|
| 应交税金 |
进项增值税 |
170.00 |
|
| 银行存款 |
**银行(基本账户) |
|
1170.00 |
| 支 付 水 费 |
1、自来水增值税专用发票 2、污水处理费普遍发票 3、银行扣款通知单 |
制造费用 |
水电费 |
100.00 |
|
|
| 应交税金 |
进项增值税 |
6.00 |
|
| 制造费用 |
水电费(污水处理) |
80.00 |
|
| 银行存款 |
**银行(基本账户) |
|
186.00 |
| 各项购物购料预付款 |
1、银行转账支票蒂头 2、或银行其他汇款凭椐 |
预付账款 |
收款单位名称 |
15000.00 |
|
|
| 银行存款 |
**银行(基本账户) |
|
15000.00 |
| 银行汇款手续费 |
银行汇款手续费(转支)凭证 |
财务费用 |
银行手续费 |
15.50 |
|
如为现金支出，则记账为现金减少。 |
| 银行存款 |
**银行(基本账户) |
|
15.50 |
| 产品销售费用支出 |
1、如质量检验费和海关检疫费 2、银行转支扣款通知书 |
产品销售费用 |
检验、检疫费 |
800 |
|
| 银行存款 |
**银行 |
|
800 |
| 产品销售运费支出 |
1、增值税专用运输发票记处 2、银行扣款通知书 |
产品销售费用 |
运输费 |
1000-70=930 |
|
进项税额为运输费金额的7%，装卸等费用中不含进项增值税 |
| 应交税金 |
进项增值税 |
70.00 |
|
| 产品销售费用 |
装卸等费用 |
500.00 |
|
| 银行存款 |
|
|
1500.00 |
| 添置资产 |
直接购入固定资产 |
1、增值税专用发票支出(如缝纫机) |
固定资产原值 |
缝纫机 |
1000.00 |
|
如有运输费用， 可以一并记入。 |
| 应交增值税 |
进项增体税 |
170.00 |
|
| 银行存款(或现金) |
**银行(基本账户) |
|
1170.00 |
| 2、增值税普通发票支出(如缝纫机) |
固定资产原值 |
缝纫机 |
1170.00 |
|
| 银行存款(或现金) |
**银行(基本账户) |
|
1170.00 |
| 通过基建增加固定资产 |
1、购人基建材料(等)发票支出 |
在建工程 |
**基建工程 |
35000.00 |
|
|
| 银行存款(或现金) |
**银行(基本账户) |
|
35000.00 |
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| 添置资产 |
通过基建增加固定资产 |
2、支付工程款基建发票 |
在建工程 |
**基建工程 |
25000.00 |
|
|
| 银行存款(或现金) |
**银行(基本账户) |
|
25000.00 |
| 3、基建完工后结转固定资产 |
固定资产原值 |
**工程 |
60000.00 |
|
附：自制基建完工转账说明 |
| 在建工程 |
**基建工程 |
|
60000.00 |
| 月终转账 |
产品已销售开票 但货款未收尚欠 |
1、增值税专用销售发票记账联 2、产品销售出库单 |
应收账款 |
**购货单位 |
11700.00 |
|
|
| 产品销售收入 |
**产品 |
|
10000.00 |
| 应交税金 |
销项增值税 |
|
1700.00 |
| 固定资产折旧 |
自制：固定资产折旧明细表 |
制造费用 |
财产折旧 |
1200.00 |
|
详见样表 |
| 累计折旧 |
|
|
1200.00 |
| 提存职工应付工资 |
自制：应付工资提取表 |
管理费用 |
管理人员工资 |
5000.00 |
|
详见样表 |
| 生产成本 |
生产人员工资 |
50000.00 |
|
| 应付工资 |
|
|
55000.00 |
| 提存应付福利费 |
自制：应付福利费提取表 |
生产成本 |
福利费 |
2000.00 |
|
根据需要提取，当年提取总额不得超过全年实发工资的14% |
| 应付福利费 |
|
|
2000.00 |
| 提存职工社保基金 |
自制： 1、应交社保基金提取表 2、参保职工缴费申报情况表 |
管理费用 |
社会保障金 |
3820.00 |
|
详见样表 |
| 其它应收款 |
职工自负养老金 |
1600.00 |
|
| 其他应交款 |
养老保险(集体) |
|
2800.00 |
| 养老保险(个人) |
|
1600.00 |
| 工伤保险费 |
|
75.00 |
| 生育保险费 |
|
120.00 |
| 医疗保险费 |
|
750.00 |
| 大病补助金 |
|
50.00 |
| 失业保险(居民个人) |
|
25.00 |
| 制造费用 结转生产成本 |
自制：制造费用结转明细表 |
生产成本 |
制造费用 |
5000.00 |
|
详见样表(商业企业不用) |
| 制造费用 |
|
|
5000.00 |
| 原材料出库 结转生产成本 |
1、原材料仓库月报表 2、原材料出库单 |
生产成本 |
原材料 |
100000.00 |
|
详见样表(商业企业不用) |
| 原材料 |
各项材料明细 |
|
10000.00 |
| 包装物出库 结转产品销售费用 |
自制：包装物仓库月报表 |
产品销售费用 |
|
2000.00 |
|
详见样表(商业企业不用) |
| 包装物 |
各项包装物明细 |
|
2000.00 |
| 当月完工产品结转 |
自制：产成品仓库月报表 |
产成品 |
各项产品明细 |
180000.00 |
|
详见样表(商业企业不用) |
| 生产成本 |
|
|
180000.00 |
| 销售产品成本结转 |
自制：生产成本结转产成品明细表 |
产品销售成本 |
|
160000.00 |
|
详见样表 |
| 产成品 |
各项产品明细成本 |
|
160000.00 |
| |
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| 月终转账 |
提存税金及附加 |
自制：税金及附加提取表 |
税金及附加 |
|
4040.00 |
|
详见样表 |
| 应交税金 |
城市建设税 |
|
1400.00 |
| 应交税金 |
教育附加费 |
|
600.00 |
| 应交税金 |
地方教育附加 |
|
400.00 |
| 应交税金 |
水利建设金 |
|
1600.00 |
| 应交税金 |
印花税 |
|
40.00 |
| 月终销售结转 |
自制：月终销售结转表 |
产品销售收入 |
|
200000.00 |
|
详见样表 |
| 产品销售成本 |
|
|
160000.00 |
| 产品销售费用 |
|
|
8000.00 |
| 税金及附加 |
|
|
4040.00 |
| 管理费用 |
|
|
22000.00 |
| 财务费用 |
|
|
45.00 |
| 本年利润 |
|
|
5915.00 |
|
二、会计凭证装订顺序及要求 |
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一、增值税专用发票抵扣联装订顺序及要求 |
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顺 序 |
装订资料名称 |
要求备注 |
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1 |
增值税专用发票抵扣联统一装订封面 |
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2 |
增值税专用发票认证结果清单 |
从国税税企平台自助打印 |
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3 |
增值税专用发票抵扣联 |
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|
二、会计记账凭证装订顺序及要求 |
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顺 序 |
装订资料名称 |
要求备注 |
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1 |
会计凭证装订封面 |
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2 |
国、地税申报情况汇集表 |
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3 |
企业资产负债表 |
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4 |
企业利润表 |
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5 |
应收、应付、预收、预付账款明细表 |
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6 |
银行存款余额调节表 |
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7 |
银行对账单 |
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8 |
出纳报告单 |
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9 |
记账凭证汇总表(假定为1#--8#) |
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10 |
第1#--8#记账凭证及发票附件 |
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11 |
转账凭证汇总表(假定为1#--10#) |
|
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12 |
第1#--108#转账凭证及发票附件 |
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13 |
转账凭证汇总表(假定为11#--18#) |
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14 |
第11#--18#转账凭证及发票附件 |
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15 |
作废票据 |
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