| 不能取得发票能否扣除成本 | |||||||
| 内 容： | 我是一生产企业，购进原材料的对象无法给我提供发票，请问我实际发生的原材料成本能否扣除？我能提供原材料进库、出库的单据，付款凭据等能够证明我实际发生成本的凭据，能否凭这些凭据税前扣除？因为生产出产品，毫无疑问要用原材料的。现税务局不给我扣除，我认为这是违背新所得税法精神的，最多税务机关可以对我未按规定取得发票进行处罚。我这样理解对吗？ | ||||||
| 附 件： | |||||||
| 处理过程： | 批示意见： | |||||
| 处理状态： | 处理完毕 | ||||||
| 答复内容： |
《中华人民共和国企业所得税法》第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011年第34号）“六、关于企业提供有效凭证时间问题企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。” 根据上述规定精神，可按以下方法处理：（1）能取得发票的必须向对方索取得发票，并在年度企业所得税汇算清缴前提供发票，方可税前扣除，否则应纳税调整，待取得发票时在实际发生的年度追补扣除；（2）可到税务机关代开发票，凭发票税前扣除；（3）确实无法取得发票的，可填制自制凭证，注明购进材料的时间、地点、人员姓名、数量、单价、金额等，经单位领导签字，并提供原材料进库、出库的单据、付款凭据以及对方收款收据、身份证复印件，依此税前扣除。 | ||||||
| 答复单位： | 广西壮族自治区国家税务局 | 答复时间： | 2012-04-14 | ||||
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