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加强个体税收征管的探索与思考 个体税收点多、面广、线长，管理难到位、税负难公平、建账难推行、矛盾难解决等问题历来是困绕基层税收管理的焦点所在。尽管个体税收在税收中的比重不大,但因其涉及面较广，影响较大，事关和谐发展和民生状况，广为社会各界所关注。如何在与时俱进的经济社会发展中, 推进个体税收科学化、精细化管理,提高个体税收征管水平，促进征纳和谐，是当前国税部门加强执政能力建设必须解决的一项重要课题。带着这个课题，我局对近年来辖区内个体双定户税收征管状况进行了深入调研，并以此为例，管中窥豹，探讨当前个体税收管理存在的问题及其对策，以求起到抛砖引玉的作用。 一、现状分析 亚布力背靠滑雪旅游胜地，铁路、公路交通发达。近年来，随着改革开放的深入，管理体制的转变和旅游休闲的升温，亚布力经济社会呈现一派繁荣景象，为城乡个体经济发展注入强劲动力。 从目前个体工商业户生产经营情况看，呈现“小”、“大”、“快”、“低”四个显著特点：一是经营规模小。除屈指可数的“超市”、“专卖店”、药店、加工户外，90％以上的商业户都是以一户一店（15—30平方米），2-3人从业的传统式店铺形态存在。二是季节影响大。亚布力经济社会除了依靠雪场的发展壮大本地的声威以求发展之外，没有支柱性企业，社会购买力有限。商品流通量随季节性变化的特征非常明显。每年冬季为旅游旺季，游客数量陡增，个体业户经营状况随之好转，其他季节为旅游淡季，游客数量锐减，大多数商业户惨淡经营，此外，还有部分个体业户针对消费需求的季节性变化，采取淡季退市、旺季入市的方式经营。三是户籍变化快。一些地段较差、人流量相对较少的固定营业店面，因其经营不稳定，因亏损和其他原因而转让或注销的业户频度较高。以上情况显示个体纳税户经营状态不够稳定，户籍变动比较频繁。四是经营利润低。由于规模较小、无序竞争，加之业户承担的各种费用较高，压缩了个体经营业户的利润空间。从与业户座谈及掌握销售资料分析，销售日常性商品的纯利润率在8%—10%左右，加工、修理修配业纯利润率约在15％-20%左右。 从目前个体税收征管工作情况看，具有以下特点：一是税收增幅高。剔除2005年度的不可比因素，2006年个体税收完成200万元，2006年为220万元，同比增长90％，2008年1-6月完成123万元，超收0.5万元，下半年的税收形势急转直下，十分严峻。二是征管力度大。我局按照“管户”与“管事”相结合的原则，对小规模纳税人实行专人集中管理，对个体双定户实行划片管理，对零散税源实行双人巡查管理，对未达增值税起征点户实行动态跟踪管理。狠抓税源源头控管，加强以票控税，推进公平定税。同时，引入个体征管双向考核、三级巡查、税源点评、纳税评估、信息比对、税源信息共享等创新管理措施。大幅提升了个体税收管理质效，催报催缴及时率、入库率、处罚率、发票延伸补调税率等指标均保持在100％。目前，达起征点户为264户，达点比率为30％。四是征税成本高。目前，我局辖区共划分4个管片2个集贸市场，配备个体税收管理员3人，个体税收旺征季节全员出动。由于涉及面广、管户分散、头绪繁多，个体税收管理工作涉及精力较多，税收管理员的工作难度、强度都相对较大。相对于企业税收和税收收入而言，耗费的人力、财力、物力多，单位税收收入耗费的税收征收成本高，征管效益差。 二、突出问题 调查发现，尽管经过改革开放数十年的洗礼，经济社会发展和人们的思想观念发生了根本性的变革，税务管理也实现了由粗放式管理到集约化、规范化、精细化管理的跨越，但由于种种历史的、社会的、管理的因素制约，相对于国税其他层面的工作而言，个体税收管理仍然存在滞后问题，概括起来主要有以下几方面： （一）个体纳税人自觉纳税的意识有待加强。追求经营利润的最大化是任何经济实体的终极目标，个体经营者慨莫能外。由于旧中国遗留下来的“税收心理抗性”和20世纪50年代后期“非税论”影响尚未彻底根除，加上近年来一些地方的税务部门税收宣传工作定位不准等原因，公民税收法治观念淡薄，对税收缺乏全面、准确的理解和认识。大多数个体业户“想致富，怕露富”，在纳税上则极力掩盖自己的销售额和利润，对缴纳税款抱有侥幸和从众攀比心理，能拖就拖、能不缴就不缴，能少缴就少缴，给税务机关的税收征管工作带来巨大的难度。这是造成个体税收管理难、难管理的主要原因。 （二）公平定税的工作机制尚不完备。由于个体建账推行工作步履维艰，普通定额发票开具难以监控。因此，绝大多数个体纳税户都是由税务机关根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营项目、行业特点、管理水平等因素，采用个体定税集体讨论研究定额。即便如此，一些个体业户照样“三十（30%）叫，四十（40%）跳，五十（50%）闹，一百（100%）嚎”。此外，对增值税临界点起征户动态监控乏力，无可避免地会产生随意性和偏差，影响了执法的客观性和公正性；管片税收管理员个体素质差异较大，难免造成片区之间、同行业之间甚至同地段之间的明显税负差异。这些都在很大程度上容易引起个体业户间的攀比和不满，激发征纳矛盾。 （三）个体税收管理员队伍的整体素质仍需提高。相对于其他岗位人员，文化功底浅、政策水平低、操作技能差、平均年龄大是个体税收管理员队伍的一大共性特征。不晓法律、不懂政策、不会管理、不能写作、不通微机的“南郭先生”仍然大有人在。究其原因有三：一是自身不努力，放松了实践锻炼和学习提高。二是基层单位组织开展的日常学习活动，层次较低，针对性不强，效果不尽人意。三是个体税收管理员平时业务性、事务性工作琐碎繁杂，没有机会参加市级以上的正规脱产培训，进行知识更新。 （四）职能部门之间的衔接不够紧密。虽然建立了国税、地税、工商部门的信息共享与传递制度，但由于部门间的软件系统差异，导致征管信息不能完全共享，在信息传递的有效性、及时性方面大打折扣，信息传递时常出现不全面、不准确、不及时问题，仍有极少部分个体业户游离于税收征管之外。此外，国税部门与公安、检疫、银行以及烟草、医保、电力、供水等等，掌握涉税信息部门间的协调配合还有待进一步加强。 （五）税收执法的刚性仍显不足。税务机关在税收管理中享有比其他行政部门更多的强制执行权,但对拒不执行税务处理决定的情况往往力不从心,难以达到迫使纳税人履行义务之目的。特别是在执行行政强制措施时缺乏相应的机构、手段，在对个体“钉子户”、“难缠户”强制执行时，由于震慑实力有限，先天手段不足,降低了行政执行效率，造成对违法违规业户的打击效果软弱、滞后。 三、对策探讨 努力提高个体税收征管水平是当前及今后一个时期税务部门落实科学发展观，加强执政能力建设，改进和加强国家宏观调控的一项十分紧迫的工作任务。提高个体税收征管水平并非一蹴而就，而是一项长期的系统工程，必须经过方方面面的共同努力才能实现。 （一）加强税收宣传，不断提高纳税人的税法遵从度。在宣传对象上，要面向全社会，把重点放在广大纳税人身上，重点宣传纳税人的权利义务、发票管理、税额核定、申报缴纳、法律责任、税费区别等税收基本知识，以不断教育和促进广大纳税人依法纳税，增强全民纳税意识，提高纳税人的税法遵从度。在宣传形式上，要因地制宜、切合实际，采取集中辅导、短信宣传、送法上门、网上宣传等方式灵活进行。同时，要借助媒体曝光不法行为，使其遭受道德谴责和信誉危机，从中汲取教训，自觉履行依法纳税义务。 （二）完善税收法制，不断增强税收执法刚性。要正确面对个体税收征管难度大、税收流失严重、整个税收环境严重不公平的客观实际。因势而动加快税收立法进程，借鉴欧美等西方国家的成熟经验，设立税务警察，赋予税务机关查处涉税案件的搜查权、拘留权，同步提高税务违章、违法处罚标准，增强税法的威慑力；要针对增值税起征点政策具体操作难，容易导致定税不公，诱发征纳矛盾的客观实际，修订完善现行起征点政策，或改起征点为先征后返额，或提高起征点执行标准，以利公平税负；要明确和细化税收强制执行制度，明确税收强制执行的操作流程，使操作者有法可依，有章可循；要加大查处、执行力度，严厉打击偷抗税行为，从机制上克服“以补代罚、以罚代刑”的落后作法，营造公平、和谐的税收环境。 （三）夯实基础工作，不断加大对个体税源的控管力度。一是强化户籍管理。建立健全纳税人户籍管理制度，认真落实税收管理员管户责任，加大日常巡查监管力度，做到户源底数清，管理无盲区。我句下半年由于税收形势严峻，加大了护院清查力度，取得了良好的实效。同时，要认真研究分析不同类别个体工商业户的生产经营特点，实施分类管理，努力把握其发展的规律性，增强征管工作的创造性，始终掌握税收征管的主动权。二是采取“大户先行，小户跟进，新户必用”的措施，进一步完善“以票管税”机制，逐步全面强制推行使用税控收款机开具普通发票，进而完全取代定额发票和手工票，充分发挥税控装置的使用效能，纵向拓深、横向拓展个体税收监控领域，堵塞税收偷逃漏洞。三是大力推进个体建账建制。通过抓重点大户，做到典型示范、以点带面，营造个体建账氛围，推动建账工作的全面开展。四是全面整合CTAIS、个体税收定税软件、税收管理员工作平台等各类税收软件系统，为个体税收精细化管理的不断完善打造技术支撑平台。 （四）坚持以人为本，不断推进个体税收管理员队伍建设。一是要加强税收管理员队伍的能力建设。要通过组织学习培训、加强岗位锻炼、严格考试考核等多种途径、多种形式提高素质。确保个体税收管理员至少1-2年参加一期市级以上国税机关举办的专业技能脱产培训，做到学用结合，提高税收管理员队伍的理论水平和实践能力。同时，对通过学习培训仍不能胜任本职工作的税收管理员，实行诫勉谈话，调离本岗继续培训学习，培训学习期间除工资外停发一切福利待遇，以此督促警示税收管理员必须提高业务素质以胜任本职工作。二是引进竞争激励机制，充分调动个体税收管理员积极性、主动性、创造性。一方面要以2-3年为期进行个体税收征管人员之间和个体税收管理员与其他工作岗位之间的轮岗交流，为干部成长、锤炼创造条件。另一方面要强化对税收管理员的工作绩效管理。根据工作数量质量等指标全面考核，以绩定奖，以绩定用，做到奖勤罚懒、奖优罚劣。三是对个体税收管理员要在学习上施压，生活上关照，工作上支持，尽力为他们分忧解难，让其轻装上阵，全身心地投入到个体税收管理的工作实践中去。 （五）借助社会力量，不断延伸涉税信息的传输渠道。个体税收的征管单靠税务部门孤军作战，势必难以到位，必须充分发挥全社会的力量来综合控管。一是要建立部门联席会议制度，与工商、地税、检疫、公安、银行、城管等单位定期互通信息，随时掌握个体户的开业、经营、关停、变更、纳税等情况，为征管工作提供准确依据。二是建立与烟草、医保、电力、供水、房管等关联部门的协作机制，为个体税收征管提供有力的第三方证据。三是逐步建立健全个体协税护税网络。针对基层国税机关个体税收征管力量薄弱的状况，可骋请国税系统内部退休、退养的老干部作为兼职协税护税人员，协助国税机关做好个体税源管理工作。 |
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