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医药行业享有哪些税收优惠
2013.9.9中国税务报作者：陈荣彩
近日，江西省提出，凭借江西深厚的医药文化，将加强产品研发投入、市场开拓，把生物医药作为全省重点新兴行业。一些纳税人和工业园区工作人员纷纷致电税务机关，询问医药行业享有哪些税收优惠。
增值税优惠
增值税暂行条例第十五条第（二）项规定，避孕药品和用具免征增值税。
《财政部、国家税务总局关于继续免征国产抗艾滋病病毒药品增值税的通知》（财税〔2011〕128号）规定，定点企业生产的指定抗艾滋病病毒药品2015年12月31日前免征增值税。如果不是定点生产企业，或抗艾滋病病毒药品不在免税药物品种清单中，则不能享受此项免税优惠。
《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）第二条规定，一般纳税人销售自产的，用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品，可选择按照简易办法依照6%征收率计缴增值税。
《国家税务总局关于药品经营企业销售生物制品有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第20号）规定，属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品，可以选择简易办法按3%征收率计缴增值税。前提是要取得《药品经营许可证》。
企业所得税优惠
《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行） 〉的通知》（国税发〔2008〕116号）规定，从事《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南》规定项目的研究开发活动，研发费用税前加计50%扣除。而《国家重点支持的高新技术领域目录》中，“生物与新医药技术”是其中一大门类；《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2011年度）》中，第二大类“生物”中，也有很多与医药行业有关，如新型疫苗、重大疾病创新药物及关键技术、生物技术药物及关键技术、中药制品等等。
根据企业所得税法及其实施条例规定，高新技术企业享受15%低税率优惠。《国家重点支持的高新技术领域目录》专列“生物与新医药技术”一大门类，对医药行业十分有利。
注意事项
获取资质。比如要享受15%低税率优惠，就要按企业所得税法实施条例和《科技部、财政部、国家税务总局关于印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2008〕172号）的要求，拥有核心自主知识产权，并在产品范围、研发费用占销售收入比例、高新技术产品收入占总收比例、科技人员占职工总数比例等方面达到条件，通过认定，获得“高新技术企业证书”。
一般纳税人选择简易办法计缴增值税，则36个月内不得变更计税方法。
分别核算。通常药厂生产的药品种类较多，有的药品享受优惠，有药品则不能享受优惠。如果不分别核算，则一律不能享受优惠。
及时报批备案。无论增值税优惠，还是所得税优惠，都必须报税务机关审批或备案。未经审批或备案，企业不能自动享受优惠。
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