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会计处理： （1）2009年度收到A2房产预售房款 借：银行存款 5000 贷：预收账款——A2房产 5000 （2）A2房产预售收入预缴营业税和土地增值税 借：应交税费——应交营业税——A2房产 250 应交税费——应交城建税税——A2房产 17．5 应交税费——应交教育费附加——A2房产 10 应交税费——应交土地增值税——A2房产 50 贷：银行存款 327．5 （3）支付管理人员工资、业务招待费和广告宣传费 借：管理费用——工资 55 管理费用——业务招待费 60 销售费用——广告宣传费 200 贷：银行存款 315 （4）A1房产2008年度预售收入转主营业务收入，上年缴纳营业税和土地增值税转入营业税金及附加 借：预收账款——A1房产 4000 贷：主营业务收入——A1房产 4000 借：营业税金及附加 262 贷：应交税费——应交营业税——A1房产 200 应交税费——应交城建税——A1房产 14 应交税费——应交教育费附加——A1房产 8 应交税费——应交土地增值税－A1房产 40 （5）A1房产2009年度销售收入、缴纳营业税金及附加，结转主营业务成本 借：银行存款——A1房产 2000 贷：主营业务收入——A1房产 2000 借：营业税金及附加 131 贷：应交税费——应交营业税——A1房产 100 应交税费——应交城建税税——A1房产 7 应交税费——应交教育费附加——A1房产 4 应交税费——应交土地增值税——A1房产 20 借：开发产品——A1房产 4000 贷：开发成本——A1房产 4000 借：主营业务成本——A1房产 4000 贷：开发产品——A1房产 4000 （6）年末对预收账款根据账面价值与计税基础的差异进行递延所得税处理 根据资产负债表债务法，当年新增预收账款5000万元，与上年资产负债表相比净增1000万元，[（5000－4000）×10%－（5000－4000）×（5．55%＋1%）] ×25%＝ 8．625 借：递延所得税资产8．625 贷：所得税费用 8．625 2009年度按企业会计准则计算税前会计利润为4000＋2000－4000－55－60－200－262－131＝1292（万元）。 |
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