可供出售金融资产的会计处理: (一)企业取得可供出售的金融资产 1、股票投资 借:可供出售金融资产-成本 应收股利 贷:银行存款 2、债券投资 借:可供出售金融资产-成本 应收利息 贷:银行存款 可供出售金融资产-利息调整 (二)资产负债表日计算利息 1、分期付息、一次还本债券投资 借:应收利息 贷:投资收益 可供出售金融资产-利息调整(或在借方) 2、一次还本付息债券投资 借:可供出售金融资产-应计利息 贷:投资收益 可供出售金融资产-利息调整(或在借方) (三)资产负债表日公允价值变动 借:可供出售金融资产-公允价值变动 贷:资本公积-其他资本公积(或做相反的分录) 可供出售金融资产发生减值的: 借:资产减值损失 贷:资本公积-其他资本公积 可供出售金融资产-公允价值变动 减值损失转回: 借:可供出售金融资产-公允价值变动 贷:资产减值损失 若可供出售金融资产为股票等权益工具投资: 借:可供出售金融资产-公允价值变动 贷:资本公积-其他资本公积 (四)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 借:可供出售金融资产 贷:持有至到期投资 资本公积-其他资本公积(或在借方) (五)出售可供出售的金融资产 借:银行存款、存放中心银行款项等 贷:可供出售金融资产-成本、公允价值变动、利息调整、应计利息 资本公积-其他资本公积(或在借方) 投资收益(或在借方 上一篇: 孩子应具备的六大品质 下一篇:非货币性资产交换 |
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