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电信业纳入营改增试点后，短期内电信运营商的基础电信服务税负将增加，增值电信服务税负变化存在不确定性。毕马威会计师事务所（香港）最新发布分析报告称，电信业营改增设置了多档税率，其复杂性将对税制运行带来很大的挑战。 经国务院批准，财政部和国税总局发布通知，决定于6月1日将电信业纳入营改增试点。提供基础电信服务，税率为11%。提供增值电信服务，税率为6%。 毕马威报告认为，营改增后适用不同税率的原因在于，相比增值电信服务，基础电信服务会更多利用大型基础设施，并且需要大量的资本性设备投入。因此，相对而言，基础电信服务提供商可以获得更多投资成本的进项抵扣。 但至少在短期内，对基础电信服务适用11%的增值税税率，可能会导致主要电信服务运营商的税负增加。因为从6月1日起，电信运营商就应税收入缴纳11%的增值税销项税，但是可抵扣的资本支出进项税（税率通常为17%）可能需要几年才可真正实现。比如，电信运营商在升级或维修基础设施时，才会因大额资本性支出产生可抵扣的进项税。 毕马威报告认为，对增值电信服务，由征收3%的营业税改为6%的增值税，其税负变化取决于企业资本投入与员工成本的比例，以及客户群是增值税一般纳税人还是终端消费者等。 电信业增值税设置多档税率，对性质相似的服务适用不同的增值税税率。毕马威报告称，这会影响企业的进项税抵扣，由于不同类型的支出适用不同的税率，从而造成进项税额的差异。这与国际许多增值税（货劳税）税制相比，多档税率可能扭曲增值税税制的运行。 对使用电信服务的企业而言，营改增可增加进项抵扣，从而降低税负。毕马威报告称，几乎所有的企业都会发生固话、移动电话或是网络服务相关的电信费用。根据增值税一般规定，注册为一般纳税人的企业可就其发生的成本费用抵扣进项。 在目前的营业税税制下，当企业发生电信服务费用时，将承担含在价格中3%的营业税。电信业营改增后，作为增值税一般纳税人的企业在购进电信服务后，如获得增值税专用发票，就可以抵扣电信服务成本的进项税额，因此对这类企业而言，这些服务的实际成本可能有所降低。 毕马威报告称，严格而言，对于注册为增值税一般纳税人的企业，只有其为商业目的发生的进项可以抵扣，而根据增值税现行规定，为“集体福利或个人消费”产生的进项均不得抵扣。因此，对雇主为其员工购买的电信服务，其进项能否抵扣需要财税部门做出规定。■ |
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