纳税评估中存在问题的对策与思考
二00七年
纳税评估作为税收中期监控的有效管理手段，在现代税收征管过程中，发挥的作用越来越大，特别是在提高征管质量，优化新征管模式方面展现出了独特的优势。实际工作中，纳税评估是对目前计算机征收系统对机内数据实现自动控管的向前延伸，即在已经实现对进入征收系统的应征、入库、欠税进行控管的基础上，核实申报税金是否正常、是否真实，它是介于申报征收与税务稽查之间的一道“过滤网”。但在实际操作中产生了一些不容忽视的问题，如何定位纳税评估，如何正确有效地开展评估，使其更好地为深化税收征管服务，成为我们应思考的问题，亟待进一步完善。近日，笔者走访了一些基层税务分局发现，纳税评估中存在的问题很多。
一是对纳税评估定位不准,对其重要性的认识不够。首先体现在对税收管理工作观念没有更新,仍局限在办理税收日常事务、纳税辅导等传统管理理念上;其次对纳税评估的含义认识错误,片面认为纳税评估就是对纳税人税负的评判,只要纳税人的税负能够达到就行;再者将纳税评估与税务稽查相混同,认为评估就要评出纳税人的偷税行为,不能查补到税款,评估工作就不能体现出成效,因此,把下户检查做为开展纳税评估的必要条件。思想观念不转变,直接影响了纳税评估的广度、深度和质量。评估工作流于形式,停留在看看表、翻翻账、对对数的浅层次上,甚至为完成评估任务而闭门造车的现象,评估工作的事中监督作用没有得到充分发挥。
二是亟需加强对评估人员的业务培训。纳税评估工作是一项综合性工作,要求税务机关对纳税人的涉税信息全方位、大容量、多角度地搜索和掌握,从多层面对税源状况、纳税行为进行细致的案头分析,逐步审定申报数据的真实性、合法性。这就要求评估人员应具备较高的政治业务素质。
三是评估的信息来源不够广泛。纳税评估要求对纳税人的税务申报,企业资产、生产经营状况,产品结构以及产品成本要有全面的了解,而目前仅仅停留在企业报送的资产负债表以及纳税申报表上,信息严的缺乏会导致评估不够准确,无法真正反映纳税人的纳税义务履行情况。
四是纳税人报送的资料不全不实,评估依据不足。尽管新《征管法》的实施促进了依法、诚信纳税氛围的形成,但是目前仍旧有一大部分企业无法真正做到诚信纳税,报送的纳税资料不全,存在虚报、假报现象,缺乏真实性,致使审核评税仅凭企业,报送的资料难以进行。
五是信息应用水平不高。基层征收单位虽然配置了计算机设备,但在应用上却只停留在简单录入纳税人基本情况、开票征收等初级阶段,对纳税人生产经营情况,如存货变动和应收应付账款变动等情况没有采集,税收征管信息系统各模块之间不能形成数据驱动流程的运行模式,增加工作量的同时,影响了对申报征收等原始资料进行科学分析和科学筛选评估对象。
六是评估的作用未能得到充分发挥。目前对企业的纳税评估工作中,评估结论大多为"查无问题",而实际情况并非如此,有时对企业的常年个人所得税零申报也未能查出问题。纳税评估的事中监督作用未能充分发挥。
针对上述问题，笔者认为纳税评估中存在的问题必须引起各地的高度重视。
一是改变观念,增强对纳税评估重要性认识。要改变以前认为纳税评估只是一个形式,在征管中起不了多大作用的认识,改变在评估工作中流于形式,闸门造车的消极做法,而将其作为征管中的一个重要环节,提高征管质量的有效手段。
二是建立健全纳税评估机制,明确岗位职责。要将纳税评估工作列入工作规划,摆上议事日程下决心全面推广, 使其成为一项日常性的管理工作,形成一套规范和操作性强的做法。同时,按照相互制衡的原则科学设置相应的申报审核、案头稽核、下户核查、结果处理等岗位,合理制定各岗位的职责和分工,确保职责明晰,并认真落实税收执法过错追究办法,以制度促进纳税评估工作的开展,防止出现干好干坏无差别现象。
三是强化业务培训,提高评估人员的综合业务水平。对评估工作涉及的税收业务、财务管理、计算机相关知识进行系统学习,不断提高评估人员素质,培养出一批能够胜任评估工作的"专家"。
四是拓宽思路,广开信息来源。要在现有掌握的企业申报资料的基础上,深入企业，采取适当的形式全面掌握企业的真实情况,同时采用计算机手段,通过税务查询系统对纳税人的信息进行分析,必要时还采取约谈举证等形式,以准确、客观地对企业进行纳税评估。
五是规范纳税申报管理,做好对各类征纳税基础资料的收集、整理、补充和完善工作,必要时深入企业生产经营地进行核实,掌握一手资料,为审核评税工作务实基础。强化同国税、工商、银行等部门间的协作配合,拓宽对企业经济财务指标的获取渠道,充实评估依据。发挥税务部门监管作用,用《会计法》来规范会计工作秩序,确保报送的纳税资料准确、完整。
六是进一步整合、优化和完善评税软件。比如建立相应的评估指标体系,如财务分析指标、纵横均对比指标,通过纵横对比和综合比较分析发现问题,及时加以纠正;又如,充分发挥系统强大查询功能,适当增加一些查询指标和统计功能,便于指导、督促、协调和考核评税工作开展,提高人机结合的综合评定水平。
七是强化考核,充分发挥纳税评估的作用。要设定纳税评估岗,根据制度对纳税评估的质量要求,对纳税评估工作进行严格考核,杜绝为应付而评估的现象,使纳税评估真正成为严防虚假申报,实现征管事中监控,提高征管质量的重要手段。
