受托代销商品（超市联营和百货联营）的账务处理

受托代销商品（超市联营和百货联营）的账务处理

(2012-07-21 18:45:35)

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标签： 杂谈

分类： 专业

代销商品=联营

　　（1）视同买断方式
　　①如果委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，在符合销售商品收入确认条件时（购销），委托方应确认相关销售商品收入。
　　【思考问题】甲公司委托乙公司销售商品100万件，协议价为1元/件，成本为0.8元/件。代销协议约定，乙企业在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与甲公司无关。这批商品已经发出，货款尚未收到，甲公司开出的增值税专用发票上注明的增值税额为17万元。

甲公司	乙公司
借：应收账款　　　　　　　　　　　　117 　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　100 　　　　应交税费—应交增值税（销项税额） 17 借：主营业务成本　　　　　　　80 　　贷：库存商品　　　　　　　　　80	借：库存商品　　　　　　　　　100 　　应交税费—应交增值税（进项税额）17 　　贷：应付账款　　　　　　　　117

　　②如果委托方和受托方之间的协议明确标明，将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿（保底销售），那么委托方在交付商品时不确认收入，受托方也不作购进商品处理；受托方将商品销售后，按实际售价确认销售收入，并向委托方开具代销清单；委托方收到代销清单时，再确认本企业的销售收入。
　　
　　                            （2）手续费方式
　　委托方在交付商品时不确认收入，受托方也不作购进商品处理；受托方将商品销售后，按实际售价确认负债，按照合同约定计算确定手续费收入；委托方收到代销清单时，再确认本企业的销售收入。
　　
　　【例题·计算题】A公司委托B公司销售甲商品100万件，协议价为每件l00元，该商品成本为每件60元，增值税税率为l7%。2011年9月30日A公司发出商品，至2011年12月31日B公司已销售10万件；2011年12月31日A公司收到B公司开来的代销清单时开具增值税专用发票，已销售10万件。2012年1月26日结清货款。
　　（假定1）假定按代销协议，B公司可以将没有代销出去的商品退回给A公司。B公司实际销售时每件售价120元。
　　（假定2）A公司按售价的10%向B公司支付手续费。

　　

A公司视同买断方式	A公司收取手续费方式
（1）2011年9月30日A公司发出商品时	（1）2011年9月30日A公司发出商品时
借：发出商品（100×60）6 000 　　贷：库存商品　　　 　　6 000	同左
（2）2011年12月31日A公司收到代销清单时	（2）2011年12月31日A公司收到代销清单时
借：应收账款　　　　　1 l70 　　贷：主营业务收入　　（10×l00）1 000 　　应交税费—应交增值税（销项税额） 170	同左
借：主营业务成本　　600 　　贷：发出商品　　　　600	同左
无	借：销售费用　（1 000×10%）100 　　贷：应收账款　　　　　　　　100
损益=收入1000-成本600-税金附加=391.84	损益=1000- 600-税金附加-100=291.84
（3）2012年1月26日收到B公司汇来的货款	（3）2012年1月26日收到B公司汇来的货款
借：银行存款　　　l l70 　　贷：应收账款　　　l l70	借：银行存款　（l l70－100）1 070 　　贷：应收账款　　　　　　　　1 070

 

B公司视同买断方式	B公司收取手续费方式
（1）2011年9月30日收到甲商品时	（1）2011年9月30日收到甲商品时
借：受托代销商品　（100×l00）10 000 　　贷：受托代销商品款　　　　　　l0 000	同左
（2） 对外销售时	（2）对外销售时
借：银行存款　　　　　　　　　　1 404 　　贷：主营业务收入　　　 （10×l20）1 200 　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）204	借：银行存款　　　　　　l l70 　贷：应付账款　　　　1 000 　　　应交税费—应交增值税（销项税额）170
借：主营业务成本　　（10×l00）l 000 　　贷：受托代销商品　　　　　 　　1 000	借：受托代销商品款　1 000 　　贷：受托代销商品　　1 000
（3）收到增值税专用发票时	（3）收到增值税专用发票时
借：受托代销商品款　　　　　　l 000 　　应交税费—应交增值税（进项税额）170 　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　l l70	借：应交税费—应交增值税（进项税额）170 　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　170
损益=收入1200-成本1000-0=200	损益=主营业务收入100-0-0=100
（4）2012年1月26日支付货款 借：应付账款　　　　1 170 　　贷：银行存款　　　　l 170	（4）2012年1月26日支付货款并计算代销手续费时 借：应付账款　　　　　1 170 　　贷：银行存款　　　　　l 070 　　　　主营业务收入　　　　　　l00

 

 

实务：受托方=我司

 

实现销售时：2011年12月31日

 

借： 银行存款  1170

贷： 主营业务收入 1000

      销项税      170

 

2011年12月31日对账，代销清单，月末结转成本.

 

借： 主营业务成本  900

     进项税        153    

贷： 应付账款     1053

 

1170 扣点 10%，付款1053  1053/1.17=900  成本,对应进项税153

 

（3）2012年1月26日付货款

借: 应付账款   1053

贷: 银行存款    1053

 

损益: 收入1000—成本900—主营业务税金及附加(170-153)乘以12%=97.96

 

 

 

 

 

委托方=联营专柜供应商

 

（1）2011年9月30日A公司发出商品时

借：发出商品（100×60）6 000 　　贷：库存商品　　　 　　6 000

（2）2011年12月31日A公司收到代销清单时

借：应收账款　　　　　1 053 　　贷：主营业务收入　　900 　　应交税费—应交增值税（销项税额）153 差异原因：开票金额是扣除手续费（我司扣点），合同这样规定？？实务操作是这样，有利于供应商。我司类似视同买断方式的账务处理,但收益为手续费方式.   供应商按开票金额确认收入和销项税.

借：主营业务成本　　600 　　贷：发出商品　　　　600

损益：收入900-成本600-主营业务税金及附加（153-600进项）乘以12%=293.88

（3）2012年1月26日收到B公司汇来的货款

借：银行存款　　　1053 　　贷：应收账款　　　1053

 

 

实务:

开票金额是扣除手续费（我司扣点），合同这样规定或实务操作是这样，有利于供应商。

 

类似视同买断方式的账务处理,但收益为手续费方式.

 

没有启用“受托代销商品”和“受托代销商品款”这两个科目，，因为了业务中我司不管联营供应商的库存，货拉进我司但不收货。质量问题也存在隐患.

受托代销商品（超市联营和百货联营）的账务处理

(2012-07-21 18:45:35)

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代销商品=联营

　　（1）视同买断方式
　　①如果委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，在符合销售商品收入确认条件时（购销），委托方应确认相关销售商品收入。
　　【思考问题】甲公司委托乙公司销售商品100万件，协议价为1元/件，成本为0.8元/件。代销协议约定，乙企业在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与甲公司无关。这批商品已经发出，货款尚未收到，甲公司开出的增值税专用发票上注明的增值税额为17万元。

甲公司	乙公司
借：应收账款　　　　　　　　　　　　117 　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　100 　　　　应交税费—应交增值税（销项税额） 17 借：主营业务成本　　　　　　　80 　　贷：库存商品　　　　　　　　　80	借：库存商品　　　　　　　　　100 　　应交税费—应交增值税（进项税额）17 　　贷：应付账款　　　　　　　　117

　　②如果委托方和受托方之间的协议明确标明，将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿（保底销售），那么委托方在交付商品时不确认收入，受托方也不作购进商品处理；受托方将商品销售后，按实际售价确认销售收入，并向委托方开具代销清单；委托方收到代销清单时，再确认本企业的销售收入。
　　
　　                            （2）手续费方式
　　委托方在交付商品时不确认收入，受托方也不作购进商品处理；受托方将商品销售后，按实际售价确认负债，按照合同约定计算确定手续费收入；委托方收到代销清单时，再确认本企业的销售收入。
　　
　　【例题·计算题】A公司委托B公司销售甲商品100万件，协议价为每件l00元，该商品成本为每件60元，增值税税率为l7%。2011年9月30日A公司发出商品，至2011年12月31日B公司已销售10万件；2011年12月31日A公司收到B公司开来的代销清单时开具增值税专用发票，已销售10万件。2012年1月26日结清货款。
　　（假定1）假定按代销协议，B公司可以将没有代销出去的商品退回给A公司。B公司实际销售时每件售价120元。
　　（假定2）A公司按售价的10%向B公司支付手续费。

　　

A公司视同买断方式	A公司收取手续费方式
（1）2011年9月30日A公司发出商品时	（1）2011年9月30日A公司发出商品时
借：发出商品（100×60）6 000 　　贷：库存商品　　　 　　6 000	同左
（2）2011年12月31日A公司收到代销清单时	（2）2011年12月31日A公司收到代销清单时
借：应收账款　　　　　1 l70 　　贷：主营业务收入　　（10×l00）1 000 　　应交税费—应交增值税（销项税额） 170	同左
借：主营业务成本　　600 　　贷：发出商品　　　　600	同左
无	借：销售费用　（1 000×10%）100 　　贷：应收账款　　　　　　　　100
损益=收入1000-成本600-税金附加=391.84	损益=1000- 600-税金附加-100=291.84
（3）2012年1月26日收到B公司汇来的货款	（3）2012年1月26日收到B公司汇来的货款
借：银行存款　　　l l70 　　贷：应收账款　　　l l70	借：银行存款　（l l70－100）1 070 　　贷：应收账款　　　　　　　　1 070

 

B公司视同买断方式	B公司收取手续费方式
（1）2011年9月30日收到甲商品时	（1）2011年9月30日收到甲商品时
借：受托代销商品　（100×l00）10 000 　　贷：受托代销商品款　　　　　　l0 000	同左
（2） 对外销售时	（2）对外销售时
借：银行存款　　　　　　　　　　1 404 　　贷：主营业务收入　　　 （10×l20）1 200 　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）204	借：银行存款　　　　　　l l70 　贷：应付账款　　　　1 000 　　　应交税费—应交增值税（销项税额）170
借：主营业务成本　　（10×l00）l 000 　　贷：受托代销商品　　　　　 　　1 000	借：受托代销商品款　1 000 　　贷：受托代销商品　　1 000
（3）收到增值税专用发票时	（3）收到增值税专用发票时
借：受托代销商品款　　　　　　l 000 　　应交税费—应交增值税（进项税额）170 　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　l l70	借：应交税费—应交增值税（进项税额）170 　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　170
损益=收入1200-成本1000-0=200	损益=主营业务收入100-0-0=100
（4）2012年1月26日支付货款 借：应付账款　　　　1 170 　　贷：银行存款　　　　l 170	（4）2012年1月26日支付货款并计算代销手续费时 借：应付账款　　　　　1 170 　　贷：银行存款　　　　　l 070 　　　　主营业务收入　　　　　　l00

 

 

实务：受托方=我司

 

实现销售时：2011年12月31日

 

借： 银行存款  1170

贷： 主营业务收入 1000

      销项税      170

 

2011年12月31日对账，代销清单，月末结转成本.

 

借： 主营业务成本  900

     进项税        153    

贷： 应付账款     1053

 

1170 扣点 10%，付款1053  1053/1.17=900  成本,对应进项税153

 

（3）2012年1月26日付货款

借: 应付账款   1053

贷: 银行存款    1053

 

损益: 收入1000—成本900—主营业务税金及附加(170-153)乘以12%=97.96

 

 

 

 

 

委托方=联营专柜供应商

 

（1）2011年9月30日A公司发出商品时

借：发出商品（100×60）6 000 　　贷：库存商品　　　 　　6 000

（2）2011年12月31日A公司收到代销清单时

借：应收账款　　　　　1 053 　　贷：主营业务收入　　900 　　应交税费—应交增值税（销项税额）153 差异原因：开票金额是扣除手续费（我司扣点），合同这样规定？？实务操作是这样，有利于供应商。我司类似视同买断方式的账务处理,但收益为手续费方式.   供应商按开票金额确认收入和销项税.

借：主营业务成本　　600 　　贷：发出商品　　　　600

损益：收入900-成本600-主营业务税金及附加（153-600进项）乘以12%=293.88

（3）2012年1月26日收到B公司汇来的货款

借：银行存款　　　1053 　　贷：应收账款　　　1053

 

 

实务:

开票金额是扣除手续费（我司扣点），合同这样规定或实务操作是这样，有利于供应商。

 

类似视同买断方式的账务处理,但收益为手续费方式.

 

没有启用“受托代销商品”和“受托代销商品款”这两个科目，，因为了业务中我司不管联营供应商的库存，货拉进我司但不收货。质量问题也存在隐患.

受托代销商品（超市联营和百货联营）的账务处理

(2012-07-21 18:45:35)

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分类： 专业

代销商品=联营

　　（1）视同买断方式
　　①如果委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，在符合销售商品收入确认条件时（购销），委托方应确认相关销售商品收入。
　　【思考问题】甲公司委托乙公司销售商品100万件，协议价为1元/件，成本为0.8元/件。代销协议约定，乙企业在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与甲公司无关。这批商品已经发出，货款尚未收到，甲公司开出的增值税专用发票上注明的增值税额为17万元。

甲公司	乙公司
借：应收账款　　　　　　　　　　　　117 　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　100 　　　　应交税费—应交增值税（销项税额） 17 借：主营业务成本　　　　　　　80 　　贷：库存商品　　　　　　　　　80	借：库存商品　　　　　　　　　100 　　应交税费—应交增值税（进项税额）17 　　贷：应付账款　　　　　　　　117

　　②如果委托方和受托方之间的协议明确标明，将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿（保底销售），那么委托方在交付商品时不确认收入，受托方也不作购进商品处理；受托方将商品销售后，按实际售价确认销售收入，并向委托方开具代销清单；委托方收到代销清单时，再确认本企业的销售收入。
　　
　　                            （2）手续费方式
　　委托方在交付商品时不确认收入，受托方也不作购进商品处理；受托方将商品销售后，按实际售价确认负债，按照合同约定计算确定手续费收入；委托方收到代销清单时，再确认本企业的销售收入。
　　
　　【例题·计算题】A公司委托B公司销售甲商品100万件，协议价为每件l00元，该商品成本为每件60元，增值税税率为l7%。2011年9月30日A公司发出商品，至2011年12月31日B公司已销售10万件；2011年12月31日A公司收到B公司开来的代销清单时开具增值税专用发票，已销售10万件。2012年1月26日结清货款。
　　（假定1）假定按代销协议，B公司可以将没有代销出去的商品退回给A公司。B公司实际销售时每件售价120元。
　　（假定2）A公司按售价的10%向B公司支付手续费。

　　

A公司视同买断方式	A公司收取手续费方式
（1）2011年9月30日A公司发出商品时	（1）2011年9月30日A公司发出商品时
借：发出商品（100×60）6 000 　　贷：库存商品　　　 　　6 000	同左
（2）2011年12月31日A公司收到代销清单时	（2）2011年12月31日A公司收到代销清单时
借：应收账款　　　　　1 l70 　　贷：主营业务收入　　（10×l00）1 000 　　应交税费—应交增值税（销项税额） 170	同左
借：主营业务成本　　600 　　贷：发出商品　　　　600	同左
无	借：销售费用　（1 000×10%）100 　　贷：应收账款　　　　　　　　100
损益=收入1000-成本600-税金附加=391.84	损益=1000- 600-税金附加-100=291.84
（3）2012年1月26日收到B公司汇来的货款	（3）2012年1月26日收到B公司汇来的货款
借：银行存款　　　l l70 　　贷：应收账款　　　l l70	借：银行存款　（l l70－100）1 070 　　贷：应收账款　　　　　　　　1 070

 

B公司视同买断方式	B公司收取手续费方式
（1）2011年9月30日收到甲商品时	（1）2011年9月30日收到甲商品时
借：受托代销商品　（100×l00）10 000 　　贷：受托代销商品款　　　　　　l0 000	同左
（2） 对外销售时	（2）对外销售时
借：银行存款　　　　　　　　　　1 404 　　贷：主营业务收入　　　 （10×l20）1 200 　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）204	借：银行存款　　　　　　l l70 　贷：应付账款　　　　1 000 　　　应交税费—应交增值税（销项税额）170
借：主营业务成本　　（10×l00）l 000 　　贷：受托代销商品　　　　　 　　1 000	借：受托代销商品款　1 000 　　贷：受托代销商品　　1 000
（3）收到增值税专用发票时	（3）收到增值税专用发票时
借：受托代销商品款　　　　　　l 000 　　应交税费—应交增值税（进项税额）170 　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　l l70	借：应交税费—应交增值税（进项税额）170 　　贷：应付账款　　　　　　　　　　　170
损益=收入1200-成本1000-0=200	损益=主营业务收入100-0-0=100
（4）2012年1月26日支付货款 借：应付账款　　　　1 170 　　贷：银行存款　　　　l 170	（4）2012年1月26日支付货款并计算代销手续费时 借：应付账款　　　　　1 170 　　贷：银行存款　　　　　l 070 　　　　主营业务收入　　　　　　l00

 

 

实务：受托方=我司

 

实现销售时：2011年12月31日

 

借： 银行存款  1170

贷： 主营业务收入 1000

      销项税      170

 

2011年12月31日对账，代销清单，月末结转成本.

 

借： 主营业务成本  900

     进项税        153    

贷： 应付账款     1053

 

1170 扣点 10%，付款1053  1053/1.17=900  成本,对应进项税153

 

（3）2012年1月26日付货款

借: 应付账款   1053

贷: 银行存款    1053

 

损益: 收入1000—成本900—主营业务税金及附加(170-153)乘以12%=97.96

 

 

 

 

 

委托方=联营专柜供应商

 

（1）2011年9月30日A公司发出商品时

借：发出商品（100×60）6 000 　　贷：库存商品　　　 　　6 000

（2）2011年12月31日A公司收到代销清单时

借：应收账款　　　　　1 053 　　贷：主营业务收入　　900 　　应交税费—应交增值税（销项税额）153 差异原因：开票金额是扣除手续费（我司扣点），合同这样规定？？实务操作是这样，有利于供应商。我司类似视同买断方式的账务处理,但收益为手续费方式.   供应商按开票金额确认收入和销项税.

借：主营业务成本　　600 　　贷：发出商品　　　　600

损益：收入900-成本600-主营业务税金及附加（153-600进项）乘以12%=293.88

（3）2012年1月26日收到B公司汇来的货款

借：银行存款　　　1053 　　贷：应收账款　　　1053

 

 

实务:

开票金额是扣除手续费（我司扣点），合同这样规定或实务操作是这样，有利于供应商。

 

类似视同买断方式的账务处理,但收益为手续费方式.

 

没有启用“受托代销商品”和“受托代销商品款”这两个科目，，因为了业务中我司不管联营供应商的库存，货拉进我司但不收货。质量问题也存在隐患.