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1.问：我公司有一票货物贸易方式为DDP，这样的贸易方式费用如何处理？ 答：在海关进出口报关时，成交方式只分为三种FOB、CFR和CIF。FOB、FCA、EXW都属于FOB范畴；C&F、CPT、CFR都属于CFR范畴；CIF、DDU、DDP，都属于CIF范畴。不管企业使用何种成交方式不会影响退税，只是在退税申报时需换算为FOB价。 2.问：我公司该报关单的货款币制为CNY人民币，这个属于跨境贸易么？在出口明细申报时，原币代码录入RMB，还是CNY？该笔业务在预审核时，疑点显示“企业非跨境贸易人民币结算试点企业，申报数据含KJ标志”，该怎么处理呢？ 答：现在所有的出口企业都属于跨境贸易人民币结算试点企业。您可以要求主管税务机关在出口退税审核系统中的“企业代码删改”处，将“是否跨境贸易试点企业”设置为“是”。您在“出口货物明细申报录入”模块中的“备注”栏目必须标注“KJ”字样,业务类型代码选择“kj跨境贸易”。 3.问：我公司是生产企业，出口一台2011年外购的全自动洗地机，该设备用于无尘车间地面清洁，我公司符合视同自产货物范围第一款前四条规定，能否符合第（五）条相关性规定？ 答：您公司是生产企业，出口一台2011年外购的全自动洗地机，该设备用于无尘车间地面清洁，该设备的增值税进项税额应该已抵扣。根据您的描述，该设备不属于财税[2012]39号附件4《视同自产货物的具体范围》的“生产自产货物的外购设备和原材料（农产品除外）”。该设备在一般情况下也不能属于“同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退（免）税政策：（1）已取得增值税一般纳税人资格；（2）已持续经营2年及2年以上；（3）纳税信用等级A级；（4）上一年度销售额５亿元以上；（5）外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性”的第5条，第5条是外购出口的货物与企业自产货物具有相关性，您公司出口的2011年外购的全自动洗地机能与您公司自产的货物具有相关性吗，具体还得看您公司自产的货物名称（您没有列明您公司自产的货物名称）。 4.生产企业外购包装物报关出口的小问答： （1）问：我公司主营汽车配件，可这次报关单上还有纸箱。纸箱是包装可以退税吗？那么开出口发票也得开上纸箱吧？纸箱是和自产货物在一个报关单上分别列明的，是一张报关单上两个项目，两个海关商品编码。 答：生产企业外购的纸箱是包装物，不能作为视同自产货物申报退税，可以作为“非列名生产企业出口非自产货物”适用出口免征增值税政策。建议以后包装物和自产货物不分别项目报关，即包装物不在报关单上体现，其金额包含在自产货物内报关出口可以实行免抵退税政策。根据您的描述，出口发票应该开上纸箱。 （2）问：因为客户包装桶破裂，在以后的发货中给发两个包装桶，包装桶是单独报关，允许退税吗，不允许的话要按内销征税吗？ 答：生产企业外购包装桶出口，不能作为视同自产货物申报退税，以“非列名生产企业出口非自产货物”适用免征增值税政策。不通过企业出口退税申报系统录入数据，须在账面和增值税纳税申报表填免税销售额，对应进项税额转出。出口报关单、合法有效的进货凭证等留存企业备查，按出口日期装订成册。 5.问：电脑上的退税系统快捷方式不小心删掉了，安装文件夹里面有没有找到，关键是数据没有备份，我应该怎么找回快捷方式？ 答：企业出口退税申报系统默认安装在c:\出口退税电子化管理系统目录下，您进入该目录，查找到tssb.exe,然后点击该文件右键，选择-发送到-桌面快捷方式。 6.问：外贸企业9月份有一票退税率是0但不免税出口转内销的货物，增值税纳税申报时会计当成免税申报了，应该如何处理呢？ 答：外贸企业已进行免税申报要转内销，可按照如下步骤进行操作： 如果购货时取得增值税专用发票，该进项税额可抵扣，分两种情况：一是增值税专用发票早已认证，外贸企业应于视同内销货物的当月向主管税务机关申请开具出口货物转内销证明。根据国家税务总局公告2012年第24号和国家税务总局公告2013年第65号规定，申请开具出口货物转内销证明时，应填报《出口货物转内销证明申报表》，提供电子数据及增值税专用发票（抵扣联）、海关进口增值税专用缴款书、进货分批申报单及计提销项税的记账凭证复印件等资料。外贸企业应在取得出口货物转内销证明的下一个增值税纳税申报期内申报纳税时，以此作为进项税额的抵扣凭证使用。进项税额按照出口转内销证明所列的“可抵扣税额”填写在增值税纳税申报表附列资料表二第11栏“外贸企业进项税额抵扣证明”处。二是增值税专用发票未认证或刚认证，可在认证的次月增值税纳税申报期内，将进项税额填写在增值税纳税申报表附列资料表二第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”处。 出口视同内销收入计提的销项税额填写在增值税纳税申报表附列资料表一第3栏“按适用税率征收增值税货物及劳务的销售额和销项税额明细－普通发票”处，同时把当时计入增值税纳税申报表附列资料表一第16栏“免征增值税货物及劳务销售额明细-开具普通发票”的免税销售额进行负数冲减。 账务处理： 借：主营业务收入—出口收入 贷：主营业务收入—内销收入 贷：应交税费—应交增值税（销项税项） 借：主营业务成本（红字） 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）（红字） 注意：建议外贸企业将该笔转内销的记账凭证复印件加盖企业公章及纸质说明报送给主管税务机关。 |
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