 上虞市建筑业经济税源调研报告 缪荣娣 上虞素有“建筑之乡”的美誉，建筑业综合实力在长三角，乃至全国都享有盛誉，产值从1999年起连续10年位居浙江省及全国各县市第一，税收贡献能力稳步递增，成为我市地税收入的主要来源。本文针对今年以来建筑业税收增长滞缓的现状，通过对建筑业发展现状及税收情况的分析研究，剖析建筑业存在的主要问题，并提出相应的对策措施。 一、我市建筑业发展现状 上世纪80年代到90年代中期，我市建筑业初步形成了块状规模，企业改制以后进入了规模发展阶段。本世纪以来，我市建筑业在全省的龙头地位逐步确立、巩固，成为闻名全国的“建筑之乡”。2008年我市建筑业产值达到650亿元，连续10年位居浙江省及全国各县市第一，实现增加值120亿元，利税40亿元。目前已拥有7家特级企业、18家一级企业。建筑业从业人员达到15万，拥有各类专业技术人才1.65万。已在国内26个省市占有市场，其中龙头市场上海登记业务多年位居全省进沪施工第一。2008年创省级以上优质工程103项，创省（市）级奖项91项。 二、2004年-2008年建筑业税收基本情况 建筑业是我市地税三大税源行业之一。近几年来，一直贡献着超过五分之一的地方税收。2004-2008年建筑业税收分别为16001万元、18852万元、23366万元、27572万元和38404万元，年均增长24.5%，快于同期地税收入平均增幅3.6个百分点。 建筑业是与房地产业关联最为密切的一个行业。近年来，主要依托房地产开发投资的持续增长和房市的持续升温，建筑业保持了平稳向上的发展态势。2004年中央对房地产业的调控较小，房地产业稳步发展，为建筑业快速发展奠定了基础，加上城市化、工业化进程的推进，以及市内基础设施、市政工程、企业自建项目的全面铺开。2004年建筑业实现税收16001万元，增长44.7%，高于同期地税收入增幅20.1个百分点，占税收总量的比重由上年的19%提高22.1%，税收增收贡献率达34.6%。2005-2007年，国家虽然逐步加大了对房地产业的宏观调控力度，但我市的房地产业逆势而上，并于2007年达到了火爆的场面，加上城北新区的加快推进，以及建筑企业不断向上海等国内市场扩张，使得我市建筑业继续保持了较好的发展势头。2005-2007年建筑业税收同比分别增长17.8%、23.9%和18.0%，占同年税收总量的比重也一直稳固在22%左右。2007年全市地税二十强企业排名中，亚厦、五洋、华升、中鑫等四家建筑企业榜上有名，其中亚厦集团位列榜首。进入2008年，在国家一系列宏观调控政策的持续影响下，我市的房地产业发展进入了滞胀期，但对建筑业的影响滞后体现。2008年建筑业在亚厦建筑筹备上市因素的推动下，在上年房市火爆本年工程款结算量猛增的推动下，在一大批实力雄厚的建筑企业内、外并举加大扩张的推动下，税收快速增长，增幅高达39.3%，占税收总量的比重达到24.8%，首次超越制造业位居各行业之首，为推动全市地税收入平稳较快增长作出了重要贡献。2008年全市地税二十强企业排名中，上榜企业占据5家，分别为亚厦、五洋、华升、万峰和舜杰，其中亚厦集团继续蝉联排行榜首位。 上虞市建筑业税收情况表 单位：万元
三、金融危机对建筑业的影响 （一）对建筑业影响现状分析 1、海外业务受到冲击。全球金融危机对我国建筑企业造成了较大的冲击。由于国际金融危机蔓延到实体经济，境外一些工程因资金短缺纷纷缓建、停建或压缩投资规模。在这种严峻的国际金融环境下，去海外经营将面临更大的风险，我市一些企业去海外承接工程的积极心有所下降。 2、国内可承建项目减少。受金融海啸拖累，我国房地产市场景气度明显下滑，导致房屋土建工程的萎缩。而上虞建筑业产值的大头恰恰在房屋土建工程上，这对全市建筑业的发展无疑会造成巨大压力，对主要从事房屋土建的企业甚至带来生存危机。2008年至2009年9月，上虞无一宗住宅用地出让，虽然今年二季度房地产业出现持续升温势头，但由于可承接的房屋土建工程量日益萎缩，截止9月底全市房地产开发投资同比下降17.1%，严重制约了建筑业的稳定发展。 3、资金链短缺现象比较普遍。由于银根抽紧，部分建筑企业融资相当困难，这种情况不仅仅发生在中小建筑企业身上，一批实力雄厚的建筑企业在这次金融风暴中亦无法独善其身，资金链短缺现象比较普遍，造成参与投资的项目或需要垫资的项目进展遇阻。 4、企业效益整体下降。2007年下半年起，国家运行紧缩货币政策加大对房地产业的调控，导致房屋成交量持续低迷，一些建筑企业的房地产业务受到重大影响,企业效益明显下降。 （二）2009年1-9月建筑业税收分析 1-9月，建筑业入库税收28266万元，下降16.1%，增幅分别比半年度和一季度回落5.6个百分点和25.6个百分点，占税收总量的比重由上年同期的24.6%回落到20.8%，下降3.8个百分点。其中：建筑业营业税14164万元，下降16.2%。今年以来，受固定资产投资尤其是房地产投资回落影响，市内建筑业发展处于低谷期，可转换税源明显减少，导致营业税大幅下降。建筑业企业所得税10523万元，下降17.0%。其来源主要有两个：一是根据工程营业额带征。1-9月，建筑业实现计税营业额144.68亿元，增长4.0%，其中市内计税营业额下降2.7%，市外计税营业额增长7.0%；二是亚厦建筑上市的一次性税收影响。今年1-9月，亚厦装饰和亚厦幕墙共计入库企业所得税2570万元，比上年同期下降43.9%，减少2014万元。因此，今年建筑业企业所得税下降的主要原因是亚厦建筑上市因素的消减，同时市内营业额下降也抑制其增长。 四、建筑业发展过程中制约税收增长的主要问题 （一）全市房地产开发投资回落态势加剧，制约建筑业税收持续增长。建筑业与房地产业关系紧密，看建筑业是否长期稳定发展，主要看房地产开发投资是否持续、稳定。2004-2008年，我市房地产开发投资总体保持平稳向上的势头，推动了建筑业的健康平稳发展。但进入2009年，受金融危机影响，企业投资意愿有所下降，且近两年来没有住宅地块出让，土地供应量有所减少，使得全市房地产开发投资逐月回落，前三季度仅实现投资额27.47亿元，比上年同期下降17.1%，降幅分别较3月底、6月底扩大43.9个和13.7个百分点，严重制约建筑业税收平稳增长。 （二）建筑业产业结构不合理，影响部分建筑业税收增长。一是缺少建企“航母”，同周边东阳、象山、绍兴等地相比，尽管我市总量领先，但单体规模偏小，没有像东阳中天集团，绍兴中成集团、宝业集团等产值规模近百亿甚至上百亿的企业，在全省10多家建筑业上市企业中，没有一家上虞企业，这说明我们同省内的一些大企业、大集团相比，还是有差距。由于缺少建企“航母”，竞争力不强，一些基础设施和重大民生工程建设中标机率就相对降低。1-9月，我市市外计税营业额仅增长7%，与全国固定资产投资增长30%多的差距十分明显。二是机制不够健全，“夫妻店”、“家族制”、“师徒型”等企业形态较多存在，有的企业局限于粗放式管理，依靠项目经理承接业务，挂靠收费，使企业成长缓慢，阻碍了企业整体竞争能力的增强。三是专业化程度不高，建筑产业较为单一，核心竞争力不强，工程项目附加值不高。由于产业结构不够合理，企业利润较低，影响部分税收实现。 （三）过度依赖个别建筑企业，不利于建筑业税收平稳发展。从2007开始，我市建筑业税收中有很大一块来自亚厦建筑上市需要缴纳的企业所得税，该项税款数额较大，占建筑业税收的比重也很高。2007-2008年，亚厦建筑（包括亚厦装饰和亚厦幕墙）分别缴纳企业所得税2529万元和4584元，分别占当年建筑业税收总量的9.1%和11.9%，2009年1-9月缴纳企业所得税2570万元，占同期建筑业税收总量的9.1%。而在筹划上市之前的2002-2006年，亚厦建筑除2006年缴纳企业所得税334万元外其余年份缴纳的企业所得税均不到100万元。因此，一旦亚厦建筑正式上市，企业所得税就可能大幅减少，形成“高台跳水”的局面，影响建筑业税收平稳增长。 （四）跨区域总分机构企业所得税分配机制调整，直接减少我市建筑业税收。我市作为“建筑之乡”，有实力的建筑企业将主战场都放在省外，总分机构政策的调整直接导致我市可用地方财力减少。今年1-9月，该项政策已减少我市地方可用财力646万元，较上年同期增加540万元。此外，随着总分机构政策的逐步调整，省外城市对建筑业营业额直接带征企业所得税的现象越来越普遍，造成我市税收的大量外流。 五、对策与建议 当前经过多年平稳发展的建筑业，受金融危机影响，遇到了不小的困难，建筑业税收增长后劲明显不足，成为地税部门迫切需要解决的问题。对此，从政府部门、建筑企业和地税部门三方面提出如下见解： （一）政府部门搭建好服务平台 当前，随着大闸、大桥、大河、大滩涂的开发建设，上虞正在迎来一个新的更为广阔的发展空间，城市大集聚、大辐射的时代已经到来，对广大建筑企业来虞投资的项目，要给予最优惠的政策，给予最优质的服务。对于已经落实的项目，要尽量减少审批环节，提高工作效率，积极主动地帮助企业解决实际困难，保证已开工项目的工程进度和工程质量。对于一些意向项目，要认真搞好服务，落实有关政策，争取这些项目都能顺利落户。 （二）建筑企业要加快转型升级 过去那种粗放型、速度型、数量型的发展模式，是很难抵抗金融风暴的袭击的。要借金融风暴的压力，激发危机感、紧迫感，倒逼自己加快转型升级，从建筑行业到各个建筑企业，切实提高自身素质，提高核心竞争力，提高综合实力。在经营结构上，要围绕产业拓展延伸，进行资源的优化配置，加快完善以工程总承包为龙头、专业承包为依托、劳务分包为基础的产业结构体系，不断扩大经营范围，形成新的经济增长点。在企业结构上，要继续实施大企业、大集团战略，积极实施联合重组，促进各类要素向优势企业集中，尽快形成建筑安装行业企业的强势板块，进一步提高产业集中度。积极整合人才、资金、技术资源，优化组织机构，从单一建筑向工程总承包方向发展，努力打造我市乃至浙江“建企航母”。 （三）地税部门要加强税收征管 1、优化服务质量。税务部门要牢固树立征纳双方法律地位平等的理念，统筹兼顾依法治税与帮扶纳税人相关工作，在依法治税的前提下用足用好各项税收优惠政策，发挥税收政策资源的最大效应。 2、加强重点税源控管。一要积极推广应用不动产建筑业税收项目管理软件，及时、准确掌握相关数据信息（尤其是第三方信息），确保税收应收尽收。二要设立重点税源台账，详细登记项目名称、总投资额、责任单位、施工单位、法人代表、应征税种等相关事项，并定期到项目施工地巡查，全面掌握重点项目开工、进展及税收入库情况。当前尤其要关注嘉绍跨江大桥、杭甬客运专线、绍诸高速等重大基础设施工程，确保一次性税源及时转化为税收。三要有效控制税源。对市内建筑企业承建市内工程项目的，要实行总承包人代扣代缴的征管办法，由总承包人履行代扣代缴义务；对市外建筑企业来虞承包工程项目的，可采取由建筑方委托代征税款的办法，建立委托代征关系，明确委托人的代征义务，赋予其代征税款权；对市内建筑企业到外地经营工程项目的，要开具《外出经营税收管理证明》，并登记管理台账，有条件的情况下，还应和施工地税务机关进行信息交换，以防止税款流失。 3、积极应对总分机构管理体制对建筑业税收征管带来的影响。加强汇总纳税企业的管理，充分利用汇总纳税企业信息管理系统，加强与总分机构所在地税务机关信息传递与沟通，督促总机构按规定计算传递预缴分配表，确保税收及时实现。完善省外企业所得税代征管理模式，尤其要做好龙头市场上海的业务登记、税收代征、信息传递等各项工作，提升征管质量，完善服务细节，确保税收应收尽收。
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