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2016-08-23
房地产财税
佟军
 房地产财税学习平台 微信号：fdccspx(←长按复制) 每年的七月和八月，是1年中的最热季，也是税务稽查的最热季，相信很多的企业都遇到了税务稽查部门的调账或进驻，房地产企业刚刚经历了营改增的阵痛之后，又要面临遭遇税务稽查的煎熬。那么，营改增之后，房地产企业应该如何应对税务稽查呢？
1、减税金额要靠税务稽查弥补 营改增对于房地产企业来讲就是更换税种和税务机关，由原来在地税局缴纳营业税改为在国税局缴纳增值税。对于国家来说，就是大规模的减税，目前已有公开媒体披露，2016年国家因营改增减税近6000亿！全国一般公共预算收入157,200亿元，增长3%。全国一般公共预算支出180,715亿元，同口径增长6.7%。2016年地方财政赤字7,800亿元，比上年增加2,800亿元。另外还有一组数据颇耐人寻味：2012年全年共直接检查企业19.1万户，入库查补收入达到1213亿元；2013年，全国各行业共查补税收1234亿，其中房地产和建筑业总计400多亿元，接近40%；2014全年共查补入库税款1806元！2015年的查补入库税款还没看到，相信数字不会小。2016年5月24日，“公安部派驻国家税务总局联络机制办公室”揭牌仪式在国家税务总局举行，此举是公安部、国家税务总局贯彻落实中央《深化国税、地税征管体制改革方案》的重要举措，标志着警税协作防范和打击涉税违法犯罪进入了新的阶段。在财政收支捉襟见肘的情况下，2016年的税务稽查形势，相信您懂的。 2、国地税紧密合作，联合执法检查 2016年6月6日国税总局颁布了国地税联合稽查工作办法（税总发（2016）84号），《办法》坚持问题导向，从共建协调机制、共享涉税信息、共同下达任务、联合实施检查、协同案件审理、协同案件执行、稽查结果利用和其他稽查执法合作事项等方面整合税务稽查执法资源，规范国税、地税联合稽查执法行为，防止多头重复检查，减轻纳税人负担。根据该办法的规定，各级国家税务局、地方税务局成立联合稽查工作领导小组，负责联合稽查工作的统筹规划、协调指导。领导小组组长按年度实行轮值制，由国税、地税分管稽查工作的局领导轮流担任。共同建立联合稽查工作日常联络会商和情况通报工作制度。国家税务局、地方税务局在分别拟制《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》《不予税务行政处罚决定书》《税务稽查结论》后10个工作日内相互抄送。这样一抄送，就把企业的违法信息告诉了另一方税务机关。【房企财税微信：fdccspx】 2、实施随机检查 （1）检查执法人员选派随机。2016年5月24日颁布了税务稽查随机抽查执法检查人员名录库管理办法（试行）（税总发[2016]74号）。根据文件的规定，按照统筹规划、统一建设、规范运用、动态管理、公正公开、持续完善的原则，建立执法检查人员名录库。选派执法检查人员实施随机抽查，可以通过摇号方式从执法检查人员名录库中随机选派，也可以采取竞标等方式选派。对随机选派执法检查人员工作全程跟踪、痕迹可查、效果可评、责任可追。对在重大专项行动、重大案件查处工作中有突出贡献的人员，人事部门应当在评先评优、选拔后备、晋升职务等方面，在同等条件下给予优先考虑。 （2）税务稽查对象随机抽查。2016年5月24日颁发了国家税务总局关于印发《税务稽查随机抽查对象名录库管理办法（试行）》的通知（税总发〔2016〕73号）。各级税务局辖区内的全部纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人，都是税务稽查的随机抽查对象。重点稽查对象由市以上税务局稽查局根据稽查工作任务和计划，参照收入规划核算、大企业税收管理等相关部门确定的重点税源企业范围，按照纳税规模、所属行业、分布区域、注册类型、集团类企业等因素以及稽查资源的匹配程度确定。 3、重视企业税收风险管理和分析 2016年3月31日国税总局颁布了关于全面开展企业所得税重点税源和高风险事项团队管理工作的通知（税总函〔2016〕148号），主要内容是税务机关组建企业所得税风险管理团队，界定企业所得税风险管理团队的工作内容，明确企业所得税风险管理团队的工作要求。风险管理团队主要工作：一是研究、设计、修改企业所得税风险指标，根据税收征管和风险应对情况设计、修改企业所得税风险指标预警值；二是研究、排查、识别企业所得税风险，通过税务总局、省局两级税收风险管理平台推送风险点；三是对部分重点税源企业和重要事项提出应对建议，跟踪、指导部分所得税风险应对工作。 重点税源企业的企业所得税事项有以下3个： （1）认真研究重要行业和重点税源企业生产经营特点和盈利模式，解剖样本企业营业收入、生产成本、期间费用等情况，掌握企业主要产品的投入产出关系，摸清对外投资和近年投资收益情况，发掘税收风险点。 （2）利用重要行业和重点税源企业相关行业指标、税收征管数据、历年汇算清缴数据、第三方涉税信息等，对比财务会计数据、不同税种信息、上市公司公告信息、政府网站、企业营销广告等信息，梳理印证同一涉税事项的不同渠道信息描述是否吻合。【加微信：fdccspx关注更多精彩内容】 （3）关注重点税源企业享受税收优惠政策、资产损失、不征税收入、政策性搬迁、特殊重组、弥补亏损、境外所得税收抵免等高风险事项是否符合税法规定。跟踪指导部分重点税源企业涉税风险的实际应对工作。 2016年的税务稽查新动向可以用八句话： 落实征管体制改革，国税地税紧密协作。 规范稽查案源管理，被查企业随机确定。 执检人员建库管理，稽查人员随机选派。 重视税收风险分析，实施定向精准打击。
1、认真对待，不要抱有侥幸心理。 面对2016年的税务稽查新动向，新形势，任何企业都不要抱有侥幸心理，因为在随机抽查企业、随机选派稽查人员的大环境下，每个企业遭遇税务稽查的概率都是一样的，并且以前的熟人、关系不一定能再用得上。另外由于对重点企业实施精准打击，行业龙头企业纳税异常企业、高风险企业和重点税源企业更容易遭遇税务稽查，这些重点税源企业和高风险企业更应重视和认真对待今年的税务稽查。 2、积极开展税务自查。 积极开展税务自查，分析查找企业税收风险。企业可自行组成税务自查小组，对照税收规定和企业经营、纳税申报信息，制定税务自查方案和自查提纲，全面查找分析企业的税务风险，尽可能做到税务风险，心中有数，及早应对。这里需要提醒注意的是，有些企业在税务自查中有“走形式”的错误倾向，企业开展税务自查，是应对税务稽查的重要措施和手段，不是为了作秀，也不是为了捂盖子，自查的标准一定要从严掌握，只有暴露了税务风险，才能重视税务风险，寻找应对解决之策。 3、积极做好各种预案。 针对税务自查中查出来的各类税务问题，房地产企业应组织会计人员积极查找有利和不利的税收政策规定，分析被补税的可能性，预计补缴税款、滞纳金和税务罚款的金额，积极筹措补税需要的资金，避免因补税而造成企业资金链条断裂。另外，还要研究经济交易事项与税法条文之间的联系和差异，仔细寻找违法事实的转机，维护企业的合法权益，并在必要时寻求税务咨询专业机构的帮助。 4、认真撰写税务申诉报告 税务申诉报告的作用在于及时向税务稽查部门说明情况，表达自己的诉求和看法。税务稽查审理部门会酌情考虑企业说明的情况和提出的意见，使得做出的税务处理决定更加公正。撰写税务申诉报告是一项比较复杂高智商的工作，他不仅要求撰写人员有较高的政策水平，还要求能把问题表述的客观，表达的诉求既对企业有利，又不超越政策的规定。作者总结多年的撰写经验，将撰写税务申诉报告的技巧分享如下： |
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