|
问题：您好！我单位是个人独资企业，所得税是查实征收。对于新税法实施后所得税的计算方法和过程不是很清楚，（虽然在所得税申报表中可以自动生成税额）但是具体的计算过程怎么计算的，请详细说明。 答复：自2011年9月1日起，为简便计算，预缴申报时，当期应纳税所得额暂不分段计算其应纳税额，适用新税率计算征收个人所得税。汇算清缴申报， 2011年8月31日（含）前开业的，对全年应纳税所得额需要分段计算应纳税额，具体计算方法如下：1.按照有关税收法律、法规和文件规定计算全年应纳税所得额；2.计算前8个月应纳税额：前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前对应税率-速算扣除数）×8／12 3.计算后4个月应纳税额：后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后对应税率-速算扣除数）×4／12 4.全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额 2011年9月1日（含）以后开业的，生产经营所得执行税法修改后的减除费用标准和税率表。 举例说明：我市某个人独资企业投资者（查账征收方式），2011年3月份开业经营，一季度取得经营收入3万元，税法允许扣除的成本费用2.1万元；二季度取得经营收入6万元，税法允许扣除的成本费用4万元；三季度取得经营收入8万元，税法允许扣除的成本费用6万元；四季度取得经营收入7万元，税法允许扣除的成本费用4.8万元。该纳税人全年应纳多少个人所得税？ 1.该纳税人每季度应预缴申报税款 （1）一季度预缴税额 ①一季度应纳税所得额 30000-21000-2000=7000元 ②换算为全年应纳税所得额7000×12=84000元 ③一季度应预缴税额（84000×35%-6750）÷12=1887.5元 （2）二季度预缴税额 ①二季度累计应纳税所得额30000+60000-21000-40000-2000×4=21000元 ②换算为全年应纳税所得额 21000÷4×12=63000元 ③二季度应预缴税额（63000×35%-6750）÷12×4-1887.5=3212.5元 （3）三季度预缴税额 ①三季度累计应纳税所得额 30000+60000+80000-21000-40000-60000-2000×6-3500=33500元 ②换算为全年应纳税所得额33500÷7×12=57428.57元 ③三季度应预缴税额（当期应纳税所得额不分期计算，一律适用新税率表）（57428.57×20%-3750）÷12×7-1887.5-3212.5=-587.5元 三季度不需要缴纳个人所得税。 （4）四季度预缴税额 ①四季度累计应纳税所得额 30000+60000+80000+70000-21000-40000-60000 -48000-2000×6-3500×4=45000元 ②换算为全年应纳税所得额45000÷10×12=54000元 ③四季度应预缴税额54000×20%-3750-1887.5-3212.5=1950元 预缴税款合计：1887.5+3212.5+1950=7050元 2.年度终了，纳税人汇算清缴税款计算如下：按照税法和相关规定计算该纳税人3月份至12月份累计取得经营收入24万元，允许扣除的成本、费用为16.9万元，应纳税所得额为4.5万元。（3+6+8+7）-（2.1+4+6+4.8）-（2000×6+3500×4）=4.5（万元）（注：在计算全年应纳税所得额时，投资者3月份-8月份费用扣除标准为2000元／月，后4个月的费用扣除标准为3500元／月），其全年应纳税额计算如下（3月份开业，实际经营期10个月）： 前6个月应纳税额=（45000×30%-4250）×6／10=5550元 后4个月应纳税额=（45000×20%-3750）×4／10=2100元 全年应纳税额=5550+2100=7650元。 汇算清缴补退税额= 7650-7050=600元 |
|
|
