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风险派单，发现该户有已办理税务登记的纳税人以临时纳税人身份代开发票情况，2013年5月至2014年4月以该加工厂业主身份证临时经营代开普通发票5份，金额35万元。**区局风险任务分配岗当日将该任务分配给纳税评估科张某处理,张某接收任务后次日来到该服装加工厂约谈业主王某,同时发现该个体工商户内部流水账，记录该厂在2013年5月至2014年4月生产销售服装并取得收入105万元，未申报纳税，经约谈，业主王某承认以临时经营代开发票业务是该加工厂生产的服装,于是**区局于5月15日下达《税务处理决定书》,要求该纳税人在15日内缴纳增值税9588元，同时下达《税务行政处罚事项告知书》，告知纳税人对其未如实申报少缴税款行为罚款4800元，两份文书当天送达，但该个体工商户老板王某不在，于是送达文书的两名税收执法人员在送达回证上签字并将文书留置于王某的办公桌上。5月17日下达《税务行政处罚决定书》并取得相应的送达回证，王某在限期内缴纳了税款及罚款。纳税评估科张某通过工作流系统将该户评估及处理结果进行反馈，任务审核岗进行审核并办结工作流。 要求：请指出税务机关执法不当之处，并逐笔改正。（14分） 征管评估能手考试试卷1参考答案 一、单选题 1-5、 B D B A C 6-10、 C D B D C 11-15、D C B A C 16-20 、C C B B C 二、多选题 1-5、AB ABD AB CD ACD 6-10、ABCD ABCD AB ABCD BCD 11-15、ABCD ABCD ABD AC BCD 16-20 、AB ABCD BCD BCD ABCD 21-25、ABC BD ACD BC ABC 26-30、ABD AD BCD AC CD 三、判断题 1-5、×前提、√、×、×前者为正后者为负时、√ 6-10、√、×小规模纳税人按2%、√、√、×是应收账款的变现能力 四、计算和分析题 第1题参考答案： （1）家电组应纳增值税＝（80000＋40000＋2000＋27846）/（1＋17%）×17%－15300×（1－10%）＝21772．5－13770＝8002．50（元） 2分 （2）黄金珠宝组应纳增值税＝（55000＋5000＋50000＋70000）÷（1＋17%）×17%－23800＝26153．85－23800＝2353．85（元） 黄金珠宝组应纳消费税＝（50000＋70000）÷（1＋17%）×5%＝5128．21（元）2分 （3）化妆品进口应缴的关税、增值税和消费税 进口关税＝（500000＋13560）×25%＝513560×25%＝128390（元） 进口消费税＝（500000＋13560＋128390）/（1－30%）×30% ＝917071．43×30%＝275121．43（元） 进口增值税＝917071．43×17%＝155902．14（元） 2分 （4）化妆护肤组当期应纳的增值税＝1000000×17%－（10000×7%＋155902．14）＝13397．86（元） 1分 （5）该公司本月应纳增值税＝8002．50＋2353．85＋13397．86＝23754．21（元） 该公司本月应纳消费税＝5128．21（元） 1分] 第2题参考答案： （1）收入总额＝1000＋120＋20＋74＝1214万元；2分 （2）扣除项目金额＝400＋60＋20＋10＋（5－1）＋10×50％＋50＋60＋29＝638万元；2分 （3）应纳税所得额＝1140－638－30＝472万元；2分 （4）应纳税额＝472×25％＝118万元。2分 五、实务操作题 参考答案：每条2分 （1）纳税评估科张某未经案头审核分析即下户核查。应先进行案头审核分析，查询相关数据。 （2）纳税评估科张某未履行审批程序即进户执法。 （3）纳税评估科张某未事先告知个体服务装加工厂王某就下户评估。 （4）纳税评估科张某一人下户执法错误，纳税评估应双人上岗。 （5）文书送达错误，视同尚未送达；应由本人签收或交由其同 住成年家属签收。 （6）应当在送达《税务行政处罚事项告知书》三日后下达《税务行政处罚决定书》。 （7）税务机关应告知该个体户申请认定增值税一般纳税人。 |
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