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导读：第一讲成本分析与费用控制的意义.........................，成本分析的定义.................................，差异化分析的方法................................，差异化分析的先决条件..............................，差异化分析步骤...........................  目录 目录 ............................................................................................................................... 1 第一讲 成本分析与费用控制的意义 ....................................................................... 3 成本分析的定义 .................................................................................................... 3 差异化分析的方法 ................................................................................................ 3 差异化分析的先决条件 ........................................................................................ 4 差异化分析步骤 .................................................................................................... 5 费用控制 ................................................................................................................ 5 第二讲 从财务报表探讨成本分析与费用控制（一） ........................................... 6 资产负债表 ............................................................................................................ 6 （一）流动资产 ............................................................................................. 8 （二）固定资产 ............................................................................................. 8 （三）流动负债 ............................................................................................. 9 （四）股东权益 ............................................................................................. 9 损益表 .................................................................................................................... 9 第三讲 从财务报表探讨成本分析与费用控制（二） ......................................... 10 分析财务报表的目的 .......................................................................................... 10 财务比率分析方法 .............................................................................................. 11 财务比率分析(一) ......................................................................................... 11 第四讲 从财务报表探讨成本分析与费用控制（三） ......................................... 13 财务比率分析(二) ................................................................................................ 13 （二）资本结构分析：财务安全性 ........................................................... 13 （三）经营管理能力：周转性分析 ........................................................... 15 第五讲 个别成本因素分析与控制（一） ............................................................. 17 财务比率分析(三) ................................................................................................ 17 （四）获利能力分析 ................................................................................... 17 成本分析的定义 .................................................................................................. 18 制造成本（上） .................................................................................................. 20 第六讲 个别成本因素分析与控制（二） ............................................................. 21 （一）直接原料成本分析 .................................................................................. 21 1.需要掌握的分析标准 ................................................................................ 21 2.材料用量差异分析 .................................................................................... 21 3.材料价格差异分析 .................................................................................... 22 4.控制直接原料数量 .................................................................................... 22 5.如何控制直接原料价格 ............................................................................ 22 （二）直接人工成本分析 .................................................................................. 23 1.需要掌握的分析标准 ................................................................................ 24 2.人工成本差异分析——量差与价差 ........................................................ 24 第七讲 个别成本因素分析与控制（三） ............................................................. 24 制造成本（下） .................................................................................................. 24 （一）直接人工成本 ................................................................................... 24 制造费用 .............................................................................................................. 28 销售费用 .............................................................................................................. 29 （一）销售费用分析 ................................................................................... 29 （二）销售费用之广告费用 ....................................................................... 30 第八讲 个别成本因素分析与控制（四） ............................................................. 31 （三）销售费用之控制——呆账 ...................................................................... 32 管理费用 .............................................................................................................. 34 （一）费用的编列 ....................................................................................... 34 （二）管理费用差异分析 .................................................................................. 35 （三）管理费用的控制 ...................................................................................... 35 人事费用的分析 .................................................................................................. 36 （一）间接人工费用 ................................................................................... 36 第九讲 个别成本因素分析与控制（五） ............................................................. 37 （二）人事费用的控制 ...................................................................................... 37 研发费用分析与控管 .......................................................................................... 38 （一）研究开发预算的五个切入点 ........................................................... 38 （二）研发费用预算的计算基础 ...................................................................... 39 （三）研发费用的申请 ...................................................................................... 40 （四）研发费用的控制 ...................................................................................... 40 第十讲 个别成本因素分析与控制（六） ............................................................. 40 财务费用分析与控管 .......................................................................................... 40 （一）资金需求的规则 ............................................................................... 41 （二）资金来源 .................................................................................................. 41 资本支出的分析与控制 ...................................................................................... 42 （一）资本支出的定义 ............................................................................... 42 （二）资本支出的优先顺序 ....................................................................... 42 （三）资本支出的控制 ............................................................................... 43 第十一讲 整体成本分析与控制（一） ................................................................. 44 成本与数量、收入分析 ...................................................................................... 44 （一）损益两平点 ....................................................................................... 44 （二）损益两平点在管理决策上的作用 ................................................... 45 第十二讲 整体成本分析与控制（二） ................................................................. 48 成本与投资分析 .................................................................................................. 48 1.长期投资决策的原则 ................................................................................ 48 2.长期投资常用的工具 ................................................................................ 48 弹性预算控制 ...................................................................................................... 51
第一讲 成本分析与费用控制的意义 很多企业都非常重视开源，但是对于节流，即如何进行成本与费用分析与控制，则不够重视，或者说不知道如何进行分析和控制。 对于一个企业而言，做好成本分析与控制，等于给自己做了一个诊断。通过分析与控制，可以发现公司的一些问题，未雨绸缪，让公司趋吉避凶，业务蒸蒸日上，财源滚滚而来。 成本分析的定义
1.构成成本的各项因素 成本主要由以下三部分组成： 直接原料； 直接人工； 制造费用。 简单地说，就是料工费，这在制造业中表现更为明显。要生产一种产品，必须投入这三个生产要素，缺一不可。
2.成本差异分析 在生产产品之前，首先要做的一项工作是编制预算或标准，以便在实施过程中进行成本控制及成本差异分析。 这种控制属于绝对数的比较，因为不管所编制的预算合不合理，实际的花费数字与事先所编制的预算或标准之间一定会有一些差异。
3.成本、数量和收入分析 由于在生产过程中变数太多，实际的花费与编制的预算之间总存在着差异，因此有必要随着生产或销售数量随时做一些调整。这种调整是相对成本的控制和分析而言的，也称损益两平分析或保本数量分析。 另外，还需要有一个弹性的预算，也就是说编制好的预算，即成本和费用要达到某一个存量或营业收入。如果没有达到这个产量和营业收入，需要对变动的成本和费用的数字做一些调整。
差异化分析的方法
1.整体差异化分析 整体差异化分析方法可以通过损益表、资产负债表、损益两平点分析、投资分析等几个项目来进行。
2.个别成本差异分析 个别成本差异分析包括职能的成本和费用的分析和控制，包括制造成本、销售费用、管理、研发、财务以及资本支出。
3.整体预算的差异 除了进行差异分析，还要找到整体差异，也就是说从总体上分析，从整体差异分析里找到原因。可以从部门入手找原因，例如为什么公司的利润比以前少，到底是业务部门的业绩衰退，还是制造部门的成本提高，抑或是销售部门营销费用增长等。
4.量差与价差 在做差异分析时，主要分析量差和价差。量差即数量上的差异，价差是指价格上的差异。 例如销货收入或叫营业收入，为什么比以前少，是因为销售量比以前少，还是因为薄利多销，尽管销售量增加了，但是整体的收入都在减少。所以要从整体上分析造成差异的到底是量差还是价差。
5.单项差异分析 在做差异分析时，不能只看总额，而且要看细目，即单项的差异分析。
【案例】 某一家企业年初的总预算是2000万，其中消费性的支出是500万，生产性的支出是1500万。到年底时正好花了2000万，这说明它的成本控制得非常好。 但实际上，如果做比较细目的分析和探讨，会发现消费性的支出对公司带来的贡献非常有限，本来预算是500万，结果消费性的支出方面达1500万。相反，生产性的支出只花了500万，而预算是1500万，虽然成本总额都是2000万，可是整个支出的内容却本末倒置。 点评：所以做差异分析时，不能只看总额，必须一项一项地分析。
差异化分析的先决条件
1.合理目标的设定 很多企业每个月都很辛苦地做差异分析，然而却徒劳无功，主要原因可能是很多老板在设定新年度的目标时，以为目标越高越好，例如他只能做1000万，却定了3000万的目标，以为这样可以驱策员工拼命干活，可是从管理的角度来看，这个差异分析差距太大了，目标根本无法完成。 成本和费用预算是为了达到目标而编制的，假设目标设定不合理，业绩的差异分析及成本费用的差异分析就会与事实差距太大。所以，设定目标时，一定要适度，不能过大或过小。
2.成本设定的假设 成本设定的假设包含适当的资源需求及作业条件。例如生产一个产品，需要投入直接人工。假设设定的标准人工、工时或工资率不合理，工资偏高或工时太少，就会做无谓的分析。 此外，一些费用的基准，如单价、费率，不管是出差的费用或是一般的交通费用，其设定也要非常贴切，例如销售部门，如果把价格定得很高，那么每个月做业绩差异分析时，是比较不利的，将来也会做很多没有意义的分析。
3.差异责任的归属 差异责任的归属一定要明确，也就是最后由谁来承担落差的责任。如果分析了半天，只是一堆文件摆在那里，仅供参考，那这个差异分析也就没有实际的效果。 俗话说，“冤有头，债有主”，为什么成本超支，以后怎样加强控制，如何防止以后再发 生类似的事情，一定要落实最后负责的单位，否则浪费人力、物力。
差异化分析步骤
1.提供差异分析的表格 在进行差异分析时，必须做差异分析表。目前，许多的企业都有差异分析表，对每个月/年的实际支出与年初编定的预算做比较，以便作为控制的依据。
2.设定差异分析的标准 在进行差异分析时，需要设定差异分析的标准。如果差异的金额非常有限，需不需要做差异分析呢？例如一个人每个月只花500元人民币，假设差异是10%，即50元。这时如果投入差异分析的成本，比节省50元钱还要多，那就没有必要做差异分析。 所以有时某些企业会设定差异分析的门槛，也就是单项的成本或费用。差异的数字一定要超过多少钱以上或是百分比多少以上，才值得去做差异分析，否则投入的成本和费用超过要控制的成本和费用，那差异分析就失去实用性。
3.定期报表或汇报 差异分析报表必须定期填报，另外，除了填表，每个月都应针对成本或费用的差异分析进行汇报，明确由谁来负责，提出加以改善的措施等，这样才能够发挥管理的实际功能和作用。
费用控制
1.事前控制 事前控制，即事先建立各项支出的合理标准，预防成本超支。例如开发一个新产品，应该投入多少，研究发展的费用是多少，需要事先设定一个标准。 很多企业总是事后控制，虽然说亡羊补牢，为时未晚，但是在控制上最好能够做好事前的控制，未雨绸缪。
2.事后控制 事后控制是对已经发生的成本差异采取修正的行为，调整或修正未来的成本支出。当实际的支出超过原来所编的预算或标准时，不管是量差还是价差，都应该了解原因，然后针对这些差异，采取相应的对策。
3.控制原则 在进行费用控制时，应采取适度原则，避免过度控制。在现实生活中，很多企业往往矫枉过正，采取过度的控制，把钱管得太死。
【案例1】 开发一个新产品，理当投入500万人民币，而老板只投入200万，这就是过度控制。最后也许产品勉强开发出来了，可是上市以后却无人问津，因为200万的预算开发出来的产品，可能功能不足，性能度不够，这就叫欲速则不达。
点评：所以在成本方面当用则用，当省则省，可以省的钱，一毛不拔，应该用的钱，毫不吝惜。 博泰典藏网包含总结汇报、计划方案、经管营销、教学研究、工程科技、人文社科、外语学习、表格模板、自然科学、高中教育以及成本分析与费用控制技巧1 等内容。 |
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