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保险公司买保险送食油如何进行财税处理 【咨询问题】我公司是一家保险公司，本月举办活动，凡在我公司购买财产保险保费超过400元的，赠送价值50元的食油一桶。请问，我们如何进行财税处理？ 【问题解答】这一业务涉及增值税、营业税、企业所得税和个人所得税4个税种。 一、流转税 根据《国家税务总局大企业税收管理司关于2009年度税收自查有关政策问题的函》（企便函[2009]33号）第三条第（二）项规定，金融保险企业开展的以业务销售附带赠送实物的业务，属于金融保险企业提供金融保险劳务的同时赠送实物的行为，按照现行流转税政策规定，不征收增值税，其进项税额不得抵扣；其附带赠送实物的行为是金融保险企业无偿赠与他人实物的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。因此，你公司送油不缴增值税和营业税，而收的保险费按5%的税率缴营业税。 二、企业所得税 国家税务总局企便函[2009]33号文件规定，赠送食油属于企业广告费和业务宣传费支出，可以按规定比例税前扣除。 二、个人所得税 国家税务总局企便函[2009]33号文件规定，赠送食油，你公司应按规定扣缴个人所得税。根据《个人所得税法》及其实施条例的规定，应确定为偶然所得，适用20%税率，你公司应为每个获赠食油的客户代扣代缴个税50×20%=10（元）。 特别提示：个人所得税的偶然所得没有起征点的规定，商业单位组织的有奖销售活动，其中奖所得必须全额按20%的比例税率扣缴个人所得税。但对于购买福利彩票的中奖所得每次在1万元以下的，暂免征收个人所得税。 |
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