一个完整的采购过程审计是什么？（上篇）

采购计划审计

采购计划审计是对采购计划中所列物资价格、数量、质量、采购方式和供货商选择等的真实性、合理性和有效性等进行的审计。在审计过程中，内部审计人员应关注的风险领域包括：采购计划程序失控、采购计划依据不当、采购计划分解不到位、采购计划执行不彻底、采购计划与其他计划不协调等。

供应商选择的审计

供货商分为定点供货商和非定点供货商。内部审计人员应重点审计企业对定点供货商选择的合理性，内容主要包括：供货商选择评价程序是否规范；是否明确的供货商选择目标和评价标准；是否建立供货商评价小组，小组人员组成是否合理；是否完整、真实的供货商资料；供货商资料筛选、排序和审批是否流于形式；是否经集体决策进行供货商优选并形成供货商名单；是否根据供货商和本企业的实际情况采用实地考察、书面调查、样品检验或试用的方式确定供货商；是否过度依赖特定供货商，是否设立了备选供货商团队；是否对供货商档案进行规范管理，并建立《供货方库》, 定期企业对供货商调查和复审；修改供货商档案是否经过特定授权并进行有效信息沟通等。

除了上述内容外，审计时，内部审计师还要综合考虑质量、可信度、能力、产品价格、管理制度等五个优秀供应商的选择因素。

招标过程审计

第一，准备阶段主要关注内容:招标项目的审批手续、施工图纸是否按规定经过相关审批和审查程序;项目所涉及的土地征用、拆迁补偿是否己完成;项目资金是否己落实，资金来源是否合法合规;招标人是否具有与招标项目相匹配的资质。选择招标代理机构的标准是否合规，与同行业比较情况如何;招标代理机构资质及委托招标的合同需重点审核;招标代理机构的相关情况是否经行政监督部门备案。招标信息发布的媒介是否合规;招标信息发布的时间、发布范围是否合规合理，是否存在限制投标人竞争的情况。是否存在肢解工程项目，化分为若干小项目的情况。公告内容是否合法合规。

第二，招标阶段主要关注:招标文件与招标通知书是否一致;招标文件中相关材料是否齐备，招标文件内容是否完整，是否设置限制性条款;招标内容对投标人的要求是否合理;招标文件是否具有澄清或修改内容，是否报行政单位备案并在规定日期前通知投标人;答疑会议记录是否全面，纪要是否按规定备案;会议解答内容是否以书面形式发放给所有获得招标文件的投标人;检查投标文件递交和接收程序的合规性;审核标底的编制过程和质量，以及标底和投标报价是否合规、合法、真实。

第三，投标阶段主要关注：资格预审文件、资格预审评审记录表(登记表)等相关文件的完整性;资格预审的评审标准是否在某一方面被提高，或对投标人实行差别性对待;考察投标企业的社会信誉、履约能力和项目人员组成情况；检查投标文件内容的完整性、合规性，确定其是否符合项目实际情况。

第四，开标阶段主要关注：开标程序的规范性，审查开标时间、宣读内容与招标文件的规定是否一致，开标记录是否完整和真实;开标会的出席人是否具备相应资格条件;检查废标的处理情况。

第五，评标阶段主要关注：评标程序、方法和参评标书是否都符合要求，是否存在标书内容雷同或者明显异常的情况;审核评标委员会的人员构成是否合规;评标方法是否与招标文件中一致;检查打分记录有无舞弊情况。

第六，定标阶段主要关注：评标报告的签字是否齐全，有无舞弊情况;评标委员会确定的中标候选人人数是否符合规定，中标人是否在候选人之中产生；检查中标结果公示程序;中标通知书是否按照规定发出，是否将中标结果通知所有投标人;中标人在多大程度上满足招标要求。