|
对企业收到的即征即退、先征后退、先征后返的增值税,按现行财会制度规定,应通过'补贴收入'会计科目核算.'补贴收入'科目属'损益类'科目,期末无余额,该科目的经济业务只在'损益表'中反映.损益表中无'补贴收入'项目,可在'营业外收入'项目中反映. 被税务局检查需要补缴的所得税处理 (一)调整应缴所得税 借:以前年度损益调整 贷:应缴税金---应缴所得税 (二)将'以前年度损益调整'科目余额转入利润分配 借:利润分配---未分配利润 贷:以前年度损益调整 (三)补缴税款时 借:应缴税金---应缴所得税 贷:银行存款 对查补的以前年度企业所得税,在编制资产负债表时,通过'未分配利润'项目来反映. 货物收料在前、付款在后或发票未到的账务处理 (一)收到货物时估价入账: 借:原材料 贷:应付账款---暂估应付款 下月初用红字冲销. (二)收到发票时: 借:原材料 应缴税金---应缴增值税(进项税额) 贷:应付账款 如果收到发票余额与暂估价款不一致,且原材料已领用,其差额应冲销销售成本. 代理出口的会计处理 (一)收到代出口商品时 借:受托代销商品 贷:代销商品款 (二)出口销售时,按实际售价 借:银行存款(应收账款等) 贷:应付账款 同时结转商品销售成本, 借:代销商品款 贷:受托代销商品 (三)归还出口商品货款并计算代销手续费收入 借:应付账款 贷:代购代销收入(手续费收入) 银行存款 (四)代理进口 1.收到委托单位的收购资金时: 借:银行存款 贷:应付账款 2.支付代购进口商品货款及运杂费时: 借:商品采购(进价成本) 应收账款(代垫运杂费) 贷:银行存款 3.将购进商品移缴委托方并结算手续费收入时: 借:应付账款 贷:商品采购(进价成本) 应收账款(代垫运杂费) 代购代销收入(代理手续费) 销售房产收取预收房款的账务处理 销售房产预收房款,由于通过'预收账款'科目反映,尚未结转经营收入,因此,收据与发票的金额不会重复. 预收售房款,开收据时: 借:银行存款 贷:预收账款 收最后一期房款,开发票时: 借:银行存款(最后一期房款) 预收账款(以前预收部分) 贷:主营业务收入 此处应注意,预收购房款应在收到时计算应缴税金,年末未形成销售的还要预缴企业所得税. 销售免税货物的增值税税务和账务处理 某厂为生产销售饲料行业,销售的对象为饲料经销商及养殖户,他们大部分不需要发票.不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理?如饲料: 借:银行存款(现金)等科目 贷:产品销售收入(营业收入)等 应缴税金---应缴增值税 由于销售饲料免征增值税,属于直接减免性质,则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做账. 借:'应缴税金---应缴增值税(减免税款)'科目 贷:'补贴收入'科目 另外,企业应在'应缴增值税明细表'的'已缴税金'项目下,增设'减免税款'项目,反映企业按规定减免的增值税款,可根据'应缴税金---应缴增值税(减免税款)'科目的记录填列;在填报'增值税纳税申报表'时,直接在'销项'项目的'免税货物'反映其'销售额'即可,不需填报'税额'. 增值税出现'应缴增值税'借方余额的账务处理 '因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣.'因此,当'应缴税金---应缴增值税'科目出现借方余额时,该期不需缴纳增值税,该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额. 分期收款销售的商品对方已不存在的会计处理 (一)合同、协议约定采用分期收款销售方式 账务处理通过'分期收款发出商品'科目核算,否则不通过此科目,直接记入'产品销售收入'科目核算. (二)购货单位已不存在的情况 在这种情况下,货款事实上收不回来,应作为坏账处理,转入管理费用. 款已付清但发票未到的账务处理 外购货物已验收入库,货款已付清,但购货的增值税专用发票未到,可先按实际付款额进行会计处理: 借:'库存商品'等科目 贷:'银行存款'科目 待取得专用发票时,用红字冲销上述分录,再按专用发票上注明的金额、税额进行会计处理: 借:原材料 应缴税金---应缴增值税(进项税额) 贷:银行存款 为合资企业提供的固定资产的估价和账务处理 收到投资的厂房和机器设备时,会计处理为:按照投资单位的账面原价,借记'固定资产'等科目,按照新确认的价值,贷记'实收资本',账面原价大于新确认价值的差额,贷记'累计折旧'科目;新确认的价值大于账面原价的,则按照新确认的价值,借记'固定资产',贷记'实收资本'. 因出口单证不齐而造成无法退税的账务处理 对实行'先征后退'增值税的生产型出口企业,其内销与出口的销售额,均应按月计算销项税额记入'应缴税金---应缴增值税(销项税额)'科目并如实申报纳税,不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税,而把出口的销售额的销项税额记入'待摊费用---待转增值税销项'科目. 征税是在应税行为发生后计算征收的,出口退税是出口单证齐全后办理的退税,两项不能等同.由于单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报,以至发生销项税额不齐,全额抵扣进项税额后,出现期末留抵税额,是不正确的做法. 销售边角废料取得收入的会计处理 (一)销售边角废料取得的收入应缴纳增值税 企业处理在生产过程中产生的边角废料时,应将处理边角废料所取得的收入,计算缴纳增值税,并开具发票.其会计分录为: 借:银行存款或应收账款 贷:应缴税金---应缴增值税 其他业务收入 (二)年末缴纳企业所得税 年末,应将其它业务收入转入本年利润,计算缴纳企业所得税,会计分录为: 借:其他业务收入 贷:本年利润 委托代理进口货物的账务处理 某公司以一般贸易方式从国外购进原料10吨,境外成交价为1000元/吨,共计10000元;进口时海关估价为1200元/吨,共计12000元;另进口关税5000元,增值税3000元. 借:原材料15000 应缴税金---应缴增值税(进项税额)3000 贷:应付账款---外贸公司18000 付汇时: 借:应付账款---外贸公司18000 贷:银行存款18000 在此需说明的是:原材料的进价,根据会计制度规定,应按材料实际发生额确定.海关的'估价'是关税的计税价,并非购买材料的实际发生额,因此以10000元作为记账依据. 供货方当月发出商品但不开具发票的账务处理 购销双方合同约定'发货后三个月收款',专用发票的开具时间为'合同约定收款日期的当天'.账务处理如下: (一)发出商品时: 借:分期收款发出商品 贷:库存商品 (二)开出发票时: 借:应收账款---某公司 贷:应缴增值税---销项税额 商品销售收入 同时结转商品销售成本. 借:商品销售成本 贷:分期收款发出商品 (三)收到货款时: 借:银行存款 贷:应收账款---某公司 【声明】 1.以上内容除独家,其他均不代表本平台立场！ 2.凡未标注版权,所有图文内容归原作者所有!如有不当,请联系我们,非常感谢！ |
|
|
