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【真题一】 某企业发生如下业务：(写会计分录) (1)购入原材料一批，买价为2 000元，增值税为340元，款项已通过银行存款支付。 (2)对外销售商品一批，价值5 000元，增值税为850元，款项已收到并存入银行。 (3)购入一台不需要安装设备，价款20 000元，增值税为3 400元，款项尚未支付。 (4)以银行存款归还短期借款10 000元，利息500元。 (5)经核实，某公司已破产，且银行结算账户已撤销，确认无法支付该公司货款5 000元，予以核销。 (1)借： 原材料 2000 应交税费—应交增值税(进项税额) 340 贷： 银行存款 2340 (2)借: 银行存款 5000 贷: 主营业务收入 850 应交税费—应交增值税(销项税额) 5850 (3)借: 固定资产 20000 应交税费—应交增值税(进项税额) 3400 贷: 应付账款 23400 (4)借: 短期借款 10000 财务费用 500 贷: 银行存款 10500 (5)借: 应付账款 5000 贷： 营业外收入 5000 【真题二】 甲公司2007-2010年发生的无形资产的相关业务如下： (1)、甲公司于2007年1月从乙公司购入一项专利使用权，以银行存款支付买价及相关费用 10万元，编制有关会计分录。 (2)、甲公司于各年末计提无形资产摊销，该专利的法定有效期为15年，合同划定有效期为10年，编制会计分录。 (3)、2010年1月公司将该项专利所有权转让给丙公司，取得15万元收入(已存入银行)，编制会计分录。 (4)、计提与转让该项无形资产相关的营业税，适用营业税税率为5%，编制有关会计分录。 (5)、计算转让该项无形资产取得的净收益。 答：(1)借：无形资产 100000 贷：银行存款 100000 (2)借：管理费用 10000 贷：累计摊销 10000 注意：当无形资产的法定期限与合同期限不一致时，按其中较短的期限来分摊， 每年的分摊额=100000/10年 =10000元，如果题目要求按月摊销就再除以12个月，保留两位小数。 (3)借：银行存款 150000 累计摊销 30000 贷：无形资产 100000 营业外收入 80000 注意：从2007年1月到2010年1月，累计已摊销30000元。 (4)借：营业外收入 7500 贷：应交税费---应交营业税 7500 注意：出租无形资产的租金收入应缴纳的营业税计“营业税金及附加”科目，而出售无形资产的营业税要冲减“营业外收入” (5)净收益=80000-7500=72500，看营业外收入科目的余额。 【真题三】 某企业为一般纳税人，本月份发生的有关经济业务如下 (1)从银行提取现金10万 (2) 向购货单位发出产品一批，开出的增值税专用发票所列价款500万元，增值税额85万元，共计585万元。原已向购货单位预收货款450万元，不足部分购货单位以银行存款补付。该批产品实际成本300万元。 (3) 购入A材料9000千克，每千克2.50元，运杂费400元，增值税3825元，价税款及运杂费以银行存款支付，材料已验收入库。(材料按实际成本核算) (4) 本月领用材料18000元，其中：制造产品领用12000元，车间一般耗用4000元，企业行政管理部门领用2000元。 (5) 计提固定资产折旧48 000元，其中：管理用设备折旧10 000元，生产设备折旧38 000元。 (1)借：库存现金 100 000 贷：银行存款 100 000 (2)借：预收账款 4500 000 银行存款 1350 000 贷：主营业务收入 5000 000 应交税费——应交增值税(销项税额)850 000 借：主营业务成本 3000 000 贷：库存商品 3000 000 (3)借：原材料 22900 应交税费——应交增值税(进项税额)3825 贷：银行存款 26725 (4)借：生产成本 12000 制造费用 4000 管理费用 2000 贷：原材料 18000 (5)借：管理费用 10 000 制造费用 38 000 贷：累计折旧 48 000 【真题四】 ABC公司由ABC三人组成，注册资本为900万元，各占三分之一的股权，A出资固定资产，固定资产原值为500万元，折旧100万元，公允价为300万元。B出资固定资产200万元，专利100万元。C出资货币资金300万元。一年以后DE两人加入到ABC公司，现改名为ABCDE公司，注册资本为1500万元，各占20%的股权。D出资一项土地，价值400万元。E出资固定资产400万元。要求写出ABCDE的出资的分录 (1)A出资的分录 (2)B出资的分录 (3)C出资的分录 (4)D出资的分录 (5)E出资的分录 答： (1)借：固定资产 300 贷：实收资本 300 (2)借：固定资产 200 无形资产 100 贷：实收资本 300 (3)借：银行存款 300 贷：实收资本300 (4)借：无形资产 400 贷：实收资本300 资本公积100 (5)借：固定资产 400 贷：实收资本300 资本公积100 【真题五】 A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算。在销售时逐笔结转销售成本。2008年度，A公司相关经济业务和事项如下： (1)5月10日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600万元，增值税额为102万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300万元。 (2)本年生产产品领用原材料300万元，生产车间管理领用原材料60万元，企业管理部门领用原材料20万元。 (3)10月3日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为18万元，增值税专用发票上注明的货款为20万元，增值税为3.4万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。 (4)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元，销售商品过程中发生的保险费14万元，计入当期损益的利息费用及银行手续费4万元。 (5)计算并确认本年应交所得税53.75万元。假定不存在所得税纳税调整事项。 要求：逐笔编制A公司上述业务和事项的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示) 答：(1) 借：银行存款 702 贷：主营业务收入 600 应交税费—应交增值税(销项税)102 借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300 (2) 借：生产成本 300 制造费用 60 管理费用 20 贷：原材料 380 (3)借：银行存款 23.4 贷：其他业务收入 20 应交税费—应交增值税(销项税) 3.4 借：其他业务成本 18 贷：原材料 18 (4) 借：销售费用 20 财务费用 4 贷：银行存款 24 (5) 借：所得税费用 53.75 贷：应交税费—应交所得税53.75 |
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