在北京举行的第10届税收征管论坛（FTA）大会通过了3个报告，其中由爱尔兰税务局牵头撰写的《高级分析：为了更好的税收管理》报告，介绍了各国税务机关如何利用高级分析技术和大数据，更好地识别风险、管理资源以及明确干预目标等的最佳实践与经验教训，同时探讨了在涉税信息交换日益频繁的背景下，如何利用高级分析工具与技术进一步提升税收征管和纳税服务的效率与水平。 高级分析在税收管理领域的推进 根据《高级分析：为了更好的税收管理》报告，高级分析主要是运用统计技术对数据的来源及其影响进行预测和分析的一种实践活动。在税收管理领域，高级分析通常被视为一项极具价值的涉税数据分析工具。 自从高级分析初次应用于筛选涉税案件起，其就逐渐在税收实践中崭露头角。目前，高级分析在一定程度上已被运用于优化税务管理流程、提高纳税服务质量、提升申报的准确性、保证税款支付的安全，以及准确把握税收政策变化所带来的影响等方面。 近年来，高级分析在各国税收管理领域得到了广泛应用，主要得益于经济合作与发展组织（OECD）的积极推进。2011年11月，在爱尔兰都柏林，OECD主办了高级分析在税收管理领域应用的第一次专题会议，当时的与会代表并不多。而在2015年3月，OECD高级分析在税收管理领域应用的第二次专题会议再次在都柏林召开时，与会的税务机关、相关政府机构、企业和社会组织的数量都显著增加，充分反映了世界各国税务部门越来越认识到税收分析工作的重要性。而本次FTA大会公布的《高级分析：为了更好的税收管理》报告，是对各国税务机关高级分析应用成功经验的集中展示，是未来发展的一个重要风向标。 高级分析在部分国家税务部门的实践 《高级分析：为了更好的税收管理》报告指出，高级分析无论是在日常税收征管还是在税收政策制定等领域，都有着广泛的应用价值。例如，在日常税收征管中，对各类涉税数据的分析和预测都是必不可少的工作之一，包括对纳税人的评估检查、稽查立案。税务机关在明确下一阶段税收政策的实施方案，为决策者提供未来税收政策的制定方案，也离不开高级分析。 从2011年起，爱尔兰税务局就致力于探寻最前沿的税收分析方法，并不断拓宽高级税收分析功能的应用领域。2012年研发了实时风险管控模型，能同时处理雇员工资税和增值税业务，整合了数据预测分析法，从而保证了企业的业务交易风险实时传输到税务部门的风险评估系统。 高级分析在研究税收政策效应方面也功勋卓著。新加坡使用高级分析方法中的可视化分析法和仿真模型法来研究税收政策效应，利用可视化数据可以使决策者准确地把握税收政策对未来社会各方面的影响，仿真模型法可以将各种经济理论数据化，以定量化数据模型取代定性化的经济理论，从历史数据中发现政策变化所带来的影响。 高级分析在中国税收管理领域的应用 《高级分析：为了更好的税收管理》报告对中国利用高级分析在营改增试点政策效应分析方面予以高度肯定：中国税务机关设计了一套“税收可计算一般均衡”模型（CGE模型）。其基于国民经济投入产出表、经济统计数据和税收收入数据，构建社会成本核算矩阵表，测算出在增值税制度下和营业税制度下对商品产出价格的影响，甚至模拟出在考虑企业进项抵扣的情况下，营改增对上下游行业的连锁效应。 事实上，中国目前积极推行的增值税发票管理新系统与爱尔兰的实时风险管控模型有异曲同工之妙。纳税人每开出一张增值税发票，都采集购销双方纳税识别号、银行账号、货物名称、数量、金额和税额等全部的票面信息，实时上传至国家税务总局的数据交换机内，各级税务人员可以登录“金税三期”对纳税人开出的或者接受的每一张发票进行核查、跟踪，通过系统设定的上百项分析参数，实时对纳税人的各项涉税数据进行分析和预警，一旦发现涉税风险，将自动推送至相应的税务机关进行后续评估。 高级分析在中国税收管理领域的展望 展望未来，中国的税收高级分析大有可为。 一是各级税务机关高度重视税收分析工作。自2013年以来，各级税务机关已经跳出了就税收论税收，注重从税收角度观察经济运行情况，在利用税收分析成果服务经济社会发展方面取得了可喜成绩。 二是各国在高级分析领域的实践为中国税务机关提供了可借鉴的经验，而中国在国际税收管理话语权方面的增强，也让各国更加关注中国各级税务机关利用高级分析技术的进展，中国税务机关未来将不断加强与各国在高级分析领域的合作。 三是此次FTA大会通过了包括实施以统一报告标准（CRS）为内容的自动情报交换（AEOI）行动计划以应对BEPS问题。要落实好统一报告标准，最重要的是确保税务机关能够把收集到的庞大数据进行科学分析并加以实际利用。未来，各国税务机关从统一传输系统（CTS）交换的数据流将是极其庞大的，发挥好高级税收分析技术、分析模型和框架的作用将变得尤为关键。 如今，国家税务总局加大信息化建设和外部信息共享，税务机关的数据库已日趋完备，未来税务机关的重点是以“金税三期”和增值税发票管理新系统以及外部共享采集到的海量数据为基础，把数据用好、用活，让税收分析成果成为加强税收风险管理、提高纳税服务水平和强化政策效应分析的有效支撑。各级税务机关应加强高级分析人才的培养和引进，为高级分析打下坚实的人才基础。 作者单位：湖南省国税局 |
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