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总分公司间视同销售会计处理 有人咨询： 成都的总公司把一台设备，一批商品发给武汉的分公司，假定设备市值100万元，商品30万元，价格不含增值税。要不要视同销售？ 此时，不要问：有没有“用于销售”，不要以为没有“用于销售”就不视同销售。 实际上，此时的视同销售，缘于《增值税暂行条例实施细则》第四条的第（六）或第（八）项： （六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户； （八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。 由于总公司与分公司，是两个独立的增值税主体，所以，总公司与分公司在增值税上的关系是“单位与其它单位”的关系，所以，以上设备和商品，都应该视同销售。 视同销售也是有好处的，因为分公司在武汉独立纳税，所以要独立计销项，通过视同销售让其获得进项，也让双方的增值税负更均衡。 但是，由于总公司向分公司调东西，在会计上属于一个利润主体，在企业所得税上，也属于一个纳税主体，在企业所得税上，不存在销售的问题。 计算销项=（100万+30万）×17%=22.1万 开出增值税专用发票，分公司认证后，就有了进项。 借 应交税费-分公司-应交增值税（进项税额）22.1万 贷 应交税费-总公司-应交增值税（销项税额）22.1万 有人问附加税，该交就交，按月交，总分公司各交各。总公司为例 借 税金及附加-总公司-各附加科目 贷 应交税费-总公司-应交各附加 资产转移很方便，都是公司的资产。 借 固定资产-分公司 100 贷 固定资产-总公司 100 借 库存商品-分公司 30 贷 库存商品-总公司 30 有人看了我这个分录，觉得奇怪，怎么把总公司与分公司并到一起做账？实际上，这样做总分公司的账，写文章时理解与出报表最方便。如果你们公司与此不同，可以结合具体处理方式分析一下，也就明白该如何处理了。 其它方面，包括企业所得税，都没有特殊处理。 关于视同销售，《增值税条例实施细则》第四条还有一项： （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 这又是什么规定啊？ 这适用于“实行统一核算”的总分机构。总分机构当然统一核算呀？增值税条例中的“统一核算”，只能理解为在增值税上统一核算，即统一核算其进项与销项。 实际上，用这一条进行视同销售的情况并不多。 如果成都总公司把一批货物运送到西安一个自己设的仓库，仓库并非一个分公司，没有进行独立的增值税登记，就属于“统一核算”，此时要不要视同销售，取决于这批商品是否被仓库“用于销售”——按税务总局的解释：西安仓库是否对此开商品发票？是否收款？满足一项就是“用于销售”。 一般情况，仓库是不开发票、不收款的，只发货。那么，就不用视同销售。代理商提货后，直接向部总付款、总部开票。 那么，仓库在什么时候可能开票呢？ 一是所谓仓库达到了登记条件，进行独立税务登记，或者被税务强制独立税务登记，这样就当按“其它单位”处理了。处理与前面分公司一样，所以，要登记的话，必须登记为一般纳税人； 二是总部开出《外经管证》，这样货从成都发出就要开票在成都纳税，然后再由本公司在西安开票纳税。这就是自找麻烦了，因为增值税专用发票如何自己开给自己来抵扣呢？ 所以，一般来说，视同销售都只发生在总分机构之间。 但营改增以后，建筑业的视同销售新问题就产生了。 蓝敏老师税务课堂继续开讲“税的实务与规则”系列 12月15日（今天）课题：福利费 税务处理的实务规则要点 要点与案例 预习 思考： 1. 什么是福利费？ 2. 加班餐是什么性质？福利费吗？ 3. 职工食堂免费的午餐如何处理？肉菜发票如何处理？ 4. 福利费中的增值税/所得税/个税 |
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