企业收回投资（四种形式）的纳税筹划

一、流转税对组织形式的影响

三税的特点：

1.增值税以增值额为计税依据，可以避免重复征税；

2.营业税以营业额为计税依据，存在重复征税；

3.消费税：除卷烟、金银首饰、钻石及钻石饰品外，只在生产、委托加工、进口环节征收消费税

案例1：餐饮集团拆分问题：

案例2：长胜公司的“常盛”之道

案例3：酒厂拆分问题

二、企业收回投资的纳税筹划

终止投资时凯旋公司资产负债表：

终止投资时凯旋公司资产负债表

可供选择的方案：

拓展公司终止投资有四种初步方案，具体情况为：

（1）股权转让方案：以900万元价格转让凯旋公司的股权；

（2）先分配后转让股权方案：先将未分配利润900万元进行分配，收回270万，然后以630万元价格转让凯旋公司的股权；

（3）先转增资本再转让股权方案：先用225万元盈余公积和900万元未分配利润增加注册资本，之后拓展公司以900万元的价格转让股权；

（4）撤资方案：从凯旋公司撤资，收回货币资金900万元

问题：拓展公司四种终止投资方案企业所得税应如何处理？

1.直接转让股权

2.先分配再转让股权

3.先转增资本再转股权

4.撤资

四个方案的比较：

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