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建筑企业“营改增”应用合同控税策略 合同中约定的罚款对销项税金的影响，业主对建筑企业的罚款，开啥发票？ –按扣除罚款后的金额做决算，按决算金额开建安发票，业主不用开发票。 –按合同全额收款，另支付罚款，可要求业主开相应项目所适用的发票。 建筑企业收取业主支付的奖金，如何计算销项税？ –确认收入，按该项目所适用的税率计算销项税。 业主合同约定的水电费业主代扣，没有发票如何认定进项税？ –没有专用发票就不能认定进项税。 总包合同约定进度款支付80%。工程竣工结算审计完成支付95%。从开工到交工阶段监理、业主认定的工作量视为工作量的认定可以收取工程款。 –在施工期间，按工程形象进度确认收入，工程竣工结算审计完成支付95%，如果按100%开发票应全额确认收入，如果5%质保金在合同中规定在质保期满后支付并开票，在到期时确认收入。 分包合同签订包工包料的发票咋开。进项增值税如何办理？ –由分包企业按分包额开票，并确认进项税。 工程急开支临时工工资没有发票，能否办理进项税？ –不能。 关于地材发票的开具、如何办理进项税抵扣？ –从个人或小规模纳税人处购买的可要求到税务机关代开增值税专用发票，按3%抵扣进项税。 建筑企业采购合同的涉税签订技巧 签订采购合同时，合同中的违约金不能跟销售额挂钩。 必须在合同中明确发票条款： –发票开具的时间–发票开具的类型：增值税专用发票还是增值税普通发票 –如果获得开具汇总的专用发票，则必须要求供应商提供其防伪税控系统开具的《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。 –在合同中必须明确如果采购方丢失增值税专用发票发票联和低扣联，则必须向采购方提供专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》。 –在合同中明确如果供应商提供的增值税发票是假的或虚开的，被相关政府部门查出，一切责任由供应商承担。 必须杜绝“要票一个价，不要票又是一个价”。 建筑企业总承包合同的节税签订技巧 总承包方要抵扣分包方的增值税，则在签订总分包合同时必须同时具备以下条件： –第一，分包方必须是选择具有建筑资质的建筑企业； –第二，分包方必须是一般纳税人企业； –第三，如果分包方是个人，则必须到主管税务部门开具增值税发票，只能抵扣3%。 –第四，总分包之间配合费（协调费）问题。–第五，总分包之间的违约金问题。 建筑企业EPC合同的节税签订技巧 法律依据：《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号）附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（一）项的规定，试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或征收率： –兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。 –兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率。 –兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。 EPC合同的节税签订技巧 在EPC合同中必须分别注明：设计费用、设备采购费用、安装费用，否则会从高适用税率，使企业缴纳更多的税收。 来源：精益建筑 |
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