增值税会计手记023：缴纳增值税的账务处理

原创 2017-04-02 骏哥 中国财税浪子

9.0交纳增值税的账务处理

9.01交纳当月应交增值税的账务处理

企业交纳当月应交的增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目（小规模纳税人应借记“应交税费——应交增值税”科目），贷记“银行存款”科目。

为啥会出现当月缴纳当月增值税的情形？以营改增财税【2016】36号文附件1为例，第四十七条规定，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。******纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。虽然立法用于上也称其为预缴税款，但会计核算上一直是将一般纳税人这种短于1个月申报期产生的预缴税款计入已交税金。目前实际工作中这类申报很少。

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

贷：银行存款

 

9.02交纳以前期间未交增值税的账务处理

企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。