|
第五篇 广东国税为您送辅导啦！ 点击图片识别二维码 可直接进入“营改增政策大辅导”专栏学习 ↓↓↓ 为帮助增值税一般纳税人了解纳税申报流程，正确缴纳增值税，省国税局编写了《增值税一般纳税人纳税申报操作实务》。 纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据。 在中华人民共和国境内销售货物、提供加工修理修配劳务，以及销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人需要进行增值税纳税申报。 纳税人可选择通过网上申报、上门申报等方式进行纳税申报。一般纳税人应通过全省统一电子申报软件系统进行增值税纳税申报资料电子信息采集，并制作数据电文。全省统一电子申报软件系统可以通过广东省国家税务局门户网站（www.gd-n-tax.gov.cn）或软件服务单位网站下载。 一、纳税申报流程介绍 一般纳税人在征期内进行申报，申报具体流程为： （一）抄报税：纳税人在征期内登陆增值税发票管理新系统抄税，并通过网上自动抄报或办税厅报税，向税务机关上传上月开票数据。无税控设备的，无需抄报税。 1.自动抄报——每月首次启动开票软件，系统将自动上报汇总进行征期报税。如有未上传的发票，可以手动点击上报汇总按钮进行征期报税。上报汇总不支持非征期抄报。 2.办税厅抄报——如遇特殊原因无法进行上报汇总，可以使用办税厅抄报功能进行大厅抄报。 选择“办税厅抄报”菜单——选择票种——选择抄税介质——点击抄税。 （二）申报纳税：纳税人通过全省统一的企业电子申报管理系统进行增值税纳税申报资料电子信息采集，制作数据电文，在线或到税务机关办理纳税申报。 1.销项数据采集 ①防伪税控系统销项电子数据采集：纳税人通过打开开票系统登录界面，通过申报管理系统“销项发票”——“增值税专用发票/普通发票”——“开票系统查询资料读入”——“读发票查询界面”流程操作，自动获取税控销项数据。 ②其他非税控销项数据可通过“销项发票”——“其他普通发票”/“未开具发票”等对应项目手工录入采集。 2.进项数据采集 ①防伪税控专用发票进行数据采集：纳税人提前通过勾选抵扣或扫描认证等方式将需要抵扣的发票进行认证后，通过登录国税网上办税大厅或广东省电子税务局获取认证结果文件，通过“认证结果文件导入”按钮采集信息。 ②海关稽核专用缴款书信息采集：手工新增录入——导出待比对信息——上传国税网上办税大厅或广东省电子税务局海关稽核——查询确认比对结果——导入比对结果。 ③其他可抵扣进项可根据凭证信息，在“进项发票”模块对应项目进行手工录入采集。 3.报表生成填写 报表生成过程中部分数据是系统自动生成，部分需纳税人根据实际发生情况手工录入。 进入报表填写模块，点击相应报表，进行填写，按顺序生成附表、主表、附列资料等纳税申报表。 4.发送报表 当本期的所有报表都生成完毕，就可以进行纳税申报。。 ①网上申报：点击“网上申报”——选择申报税种—— 点击“发送报表”。 通过CA证书或网上办税账号登陆广东省电子税务局进行网上申报。 ②前台申报：点击“申报管理”——“生成申报盘”，携带相关资料前往税务机关办理纳税申报。 5.申报查询 查询当前税款所属期（或是以前月份）的申报结果。 6.申报作废 申报成功后发现申报错误，如未扣缴税款，可以在线作废，重填报表报送。 7.扣缴税款 申报成功后，即可通过税银联网实时扣缴税款。 8.完税 完成本月纳税缴款工作后，点击“完税”按钮，系统自动进行下个申报所属期。 （三）清零解锁：申报成功后，纳税人返回开票系统对税控设备进行清零解锁。 二、纳税申报资料 增值税一般纳税人需要报送的必报资料为增值税纳税申报表及其附列资料，具体包括： 注意：1.自2016年6月申报期起，从事建筑、房地产、金融或生活服务等经营业务（以下简称“四大行业”）所有的一般纳税人（包括营改增主行业为四大行业的一般纳税人，以及营改增主行业为“3+7”行业兼营四大行业业务的一般纳税人）在办理增值税纳税申报时，需要同时填报《营改增税负分析测算明细表》。但2016年5月1日以后新办理税务登记的试点一般纳税人，以及2016年5月1日以后首次发生四大行业业务的纳税人，不需要填报。 2.国家税务总局规定的特定纳税人（如汇总纳税企业、成品油零售企业、机动车生产及经销企业、实行“农产品进项税额核定扣除办法”抵扣农产品进项税额企业等）填报的特定申报资料，按规定填报。 三、计算应纳税额 （一）一般计税方法 一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 应纳税额 = 当期销项税额－当期进项税额。 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 例1：某市A企业为增值税一般纳税人，2016年5月销售形成销项税额10万元，当月共计取得并认证进项发票税额合计1万元，按照应纳税款计算公式，该纳税人本月应纳税额10-1 = 9万元。 例2：某市B企业为增值税一般纳税人，2016年5月销售形成销项税额1万元，当月共计取得并认证进项发票税额合计10万元，按照应纳税款计算公式，其本月销项小于进项税额，本月应纳税额为0，申报形成留抵税额9万元。 （二）简易计税方法 一般纳税人发生符合条件的销售行为可以选择适用简易计税方法计税。简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额×征收率 简易计税方法的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按照下列公式计算销售额：销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） 例3：某市C企业为增值税一般纳税人，提供仓储服务，选择按简易办法计税。2016年5月销售取得含税收入103万元，其适用的增值税征收率为3%，按照应纳税款计算公式，该纳税人本月应纳税额为103÷（1＋3%）×3%=3万元。 四、进项税额抵扣 增值税一般纳税人取得增值税专用发票、机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内（自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内)到税务机关或通过网络上传办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。海关进口增值税专用缴款书实行“先比对后抵扣”管理，应在开具之日起180日内（自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内)向主管税务机关报送或通过网络上传《海关完税凭证抵扣清单》（电子数据）申请稽核比对。未在规定期限内办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。 纳税信用A 、B、C级增值税一般纳税人取得销售方使用新系统开具的增值税发票（包括增值税专用发票、机动车销售统一发票，下同），可以不再进行扫描认证，登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，仍可进行扫描认证。 1.首次登陆需要在客户端安装驱动程序和安全控件， 点击“请下载驱动程序和安全控件”的链接，将driver_control.rar压缩包下载至本地硬盘进行安装。 2.确认已正确连接金税盘，输入金税盘证书密码，点击登录按钮。登录成功后，系统会自动跳转至主页面，根据实际业务情况进行相应操作。 3.发票勾选。根据需要选择发票进行勾选操作，确认本次需要勾选的发票全部勾选完成后，可以点击“保存”按钮，即可将本次勾选的操作进行保存处理。 ４.确认勾选。对当期已勾选的发票信息进行确认操作，纳税人可在每个税款所属期的勾选和确认操作窗口期内，对当期勾选的发票进行多次确认。 5.获取认证结果文件。认证结果文件可登录国税网上办税大厅或广东省电子税务局获取。 五、纳税申报期限 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。 以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。 不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 注意：纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税申报期的，纳税申报期一般为次月或季后首月1日起至15日止，遇最后一日为法定节假日的，顺延1日；在每月1日至15日内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。 六、纳税申报热点问题 （一）纳税人网上申报后无法自动清卡是什么原因？应该怎么办？ 一般纳税人网上申报后无法清卡主要是由于“一窗式比对不通过”造成。原因为企业实际开具或认证抵扣等数据与申报数据比对不一致。纳税人需携带税控设备、纸质申报资料到税务机关前台进行人工核实和处理。 （二）一般纳税人网上申报出现尾差怎么处理？ 纳税人在进行网上申报时，由于销项税额汇总数据四舍五入的原因，会造成附表一销项税额与企业实际抄报税销项税额存在误差。误差在1元以内的，允许纳税人正常申报。对由于四舍五入问题产生的误差与实际的数据不符问题，纳税人可以通过调整《增值税纳税申报表附列资料（一）》的对应销项税额解决。 （三）纳税人申报表提交后发现填写有误如何修改？ 征期内，纳税人在网上提交申报表后发现申报有误需要更正报表的：若企业未解缴税款，可联系主管税务机关申请作废申报，待税务机关将原申报表作废后，方可再次进行网上申报；也可以到税务机关前台更正申报。若企业已解缴税款，不能作废申报，纳税人需要税务机关前台更正申报。 征期后，纳税人发现申报有误需要更正报表的，纳税人到税务机关前台做更正申报。 （四）企业申报扣款不成功是什么原因，如何处理？ 对于已办理税库银或TIPS扣税企业扣款失败，纳税人不要重复点击扣款操作，防止造成重复扣款。遇到此种情况纳税人需联系开户银行或通过网上银行查询扣款情况：若银行显示扣款已成功，纳税人无需进行操作；若银行提示扣款失败，一般情况下扣款失败原因为银行账户存款余额不足或申报系统出现问题。纳税人可到税务局前台由税务局端尝试税银联网扣款或打印税票，到开户银行进行手工缴税。 |
|
|
