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一般纳税人与小规模纳税人的纳税流程

2020-06-02  京融弘祥

李建科读思悟 

      不同的法律人格,不同的权利义务和责任,不同的法律风险。因此,对创业者而言,选择不同的法律主体,就选择不同的法律人格,就意味着选择了某种特定风险模式和成本,而这种选择是由创业者各方面实力及创业计划的需求所决定。

      一般纳税人和小规模纳税人在法律规定的情形都会适用简易计税,但是纳税人的权利义务存在差异,即纳税人面临的法律风险不同。

一般纳税人专区

 一、增值税一般纳税人申报流程是什么?

  答:一般纳税人在征期内进行申报,申报具体流程为:

    (一)抄报税:纳税人在征期内登陆开票软件抄税,并通过网上抄报或办税厅抄报,向税务机关上传上月开票数据。

    (二)纳税申报:纳税人登陆网上申报软件进行网上申报。网上申报成功并通过税银联网实时扣缴税款。

    (三)清零解锁:申报成功后,纳税人返回开票系统对税控设备进行清零解锁。

     提示:一般纳税人无税控设备的只需进行第二步申报操作,无需进行第一和第三步操作。



二、增值税一般纳税人纳税申报需要报送什么资料?

答:增值税一般纳税人申报需报送资料如下:

提示:纳税人通过网上申报的,不需再向税务机关报送纸质资料,但需要自行将相关资料留存备查。纳税人根据自己经营业务实际选择需要申报提交的资料,并在报表上加盖公章,复印件注明“此件由我单位提供,复印件与原件一致”。


填写

表单

《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》及其附列资料,2份

(注:《关于全面推开营业税改征增值税试点后增值税纳税申报有关事项的公告》国家税务总局公告2016年第13号、《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》国家税务总局公告2016年第27号、《国家税务总局关于营业税改征增值税部分试点纳税人增值税纳税申报有关事项调整的公告》国家税务总局公告2016年第30号发布的新报表)

提供

资料

其他资料

1.已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联;

2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)的抵扣联;

3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件;

4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清单,书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票;

5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联;

6.纳税人销售服务、不动产和无形资产,在确定服务、不动产和无形资产销售额时,按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单;

7.主管税务机关规定的其他资料。

 三、增值税一般纳税人申报表及其附列资料具体包括哪些?

  答:包括以下内容:

  (一)《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》,反应纳税人本期纳税申报收入、税款缴纳总体情况,与申报附列资料相对应。

       (二)《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)

       (三)《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)

       (四)《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细),本表由服务、不动产和无形资产有扣除项目的营业税改征增值税纳税人填写,其他纳税人不填写。

      (五)《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表),本表反应纳税人发生增值税税控系统专用设备费用和技术维护费抵减应纳税额;营业税改征增值税纳税人,服务、不动产和无形资产按规定汇总计算缴纳增值税的总机构出租不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额;建筑服务、销售不动产、出租不动产企业预缴增值税抵减应纳税额时填写,未发生上述业务的纳税人不填写本表。

       (六)《增值税纳税申报表附列资料(五)》(不动产分期抵扣计算表),本表由分期抵扣不动产进项税额的纳税人填写,其他纳税人不填写。

      (七)《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》,本表反映纳税人购进固定资产抵扣进项税额情况。

      (八)《本期抵扣进项税额结构明细表》

      (九)《增值税减免税申报明细表》,本表由享受增值税减免税优惠政策的纳税人填写。

     (十)《营改增税负分析测算明细表》

      其中:(四)-(九)项,若企业当期未发生该业务则不需要报送。


四、一般纳税人收入如何填报?

答:(一)一般纳税人开具增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)的,需将相应开票收入填入《增值税纳税申报表附列资料(一)》第1列至第2列“开具增值税专用发票”当中。

(二)一般纳税人开具除增值税专用发票之外的发票,需将相应开票收入填入《增值税纳税申报表附列资料(一)》第3列至第4列“开具其他发票”当中。

(三)一般纳税人取得的不开票收入,需如实进行申报,将相应收入填入《增值税纳税申报表附列资料(一)》第5列至第6列“未开具发票收入”当中。

提示:纳税人当月开票收入和申报收入实行一窗式比对,纳税人申报收入小于当月开票收入的,一窗式比对不通过,纳税人无法自行清卡,需要到税务机关前台手工操作。


五、营改增试点一般纳税人应如何计算应纳税额?

  答:根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。一般计税方法的应纳税额,是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。

应纳税额计算公式:应纳税额 = 当期销项税额-当期进项税额。

当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分可以结转下期继续抵扣。

例1:某市A企业为增值税一般纳税人,2016年5月销售形成销项税额10万元,当月共计取得并认证进项发票税额合计1万元,按照应纳税款计算公式,该纳税人本月应纳税额10?1 = 9万元。

例2:某市B企业为增值税一般纳税人,2016年5月销售形成销项税额1万元,当月共计取得并认证进项发票税额合计10万元,按照应纳税款计算公式,该纳税人本月销项小于进项税额,本月应纳税额为0,申报形成留抵税额9万元。



六、一般纳税人网上申报出现尾差怎么处理?

答:纳税人在进行网上申报时,由于销项税额汇总数据四舍五入的原因,会造成附表一销项税额与企业实际抄报税销项税额存在误差。误差在1元以内的(含1元),允许纳税人正常申报。对由于四舍五入问题产生的误差与实际的数据不符问题,纳税人可以通过调整《增值税纳税申报表附列资料(一)》的1-8列对应销项税额解决。


小规模纳税人专区
一、增值税小规模申报流程是什么?

      答:小规模纳税人在征期内进行申报,申报具体流程为:

  (一)抄报税:纳税人在征期内登陆开票软件抄税,并通过网上抄报或办税厅抄报,向税务机关上传上月开票数据。

       (二)纳税申报:纳税人登陆网上申报软件进行网上申报。网上申报成功并通过税银联网实时扣缴税款。

       (三)清零解锁:申报成功后,纳税人返回开票系统对税控设备进行清零解锁。

 注意:1.小规模纳税人无税控设备的只需进行第二步申报操作,无需进行第一和第三步操作。

  2.按季申报的有税控设备小规模纳税人在非申报月份只需进行第一步和第三步。不需要进行第二步申报操作。

二、增值税小规模纳税人纳税申报需要报送什么资料?

提示:纳税人通过网上申报的,不需向税务机关报送纸质资料,但需要自行将相关资料留存备查。纳税人根据自己经营业务实际选择需要申报提交的资料,并在报表上加盖公章,复印件注明“此件由我单位提供,复印件与原件一致”。

填写

表单

 (注:《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》国家税务总局公告2016年第27号发布的新报表)

提供

资料

无  

三、增值税小规模纳税人申报表及其附列资料具体包括哪些?

答:包括以下内容:

  (一)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》,本表“货物及劳务”与“服务、不动产和无形资产”各项目应分别填写。

  (二)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)附列资料》,本附列资料由销售服务有扣除项目的纳税人填写,各栏次均不包含免征增值税项目的金额。

四、小规模纳税人收入如何填报?

答:(一)小规模纳税人到税务机关代开增值税专用发票(销售、出租不动产除外),需将相应代开收入填入《增值税纳税申报表》主表第2行“税务机关代开的增值税专用发票”当中;小规模纳税人销售、出租不动产业务到税务机关代开增值税专用发票,需将相应代开收入填入《增值税纳税申报表》主表第5行“税务机关代开的增值税专用发票”当中。  

  (二)小规模纳税人自行开具普通发票(销售、出租不动产除外),需将相应开票收入填入《增值税纳税申报表》主表第3行“税控器具开具的普通发票”当中。小规模纳税人销售、出租不动产业务开具普通发票,需将相应开票收入填入《增值税纳税申报表》主表第6行“税控器具开具的普通发票”当中。

  (三)小规模纳税人取得的不开票收入(销售、出租不动产除外),需将相应收入填入《增值税纳税申报表》主表第1行“应征增值税不含税销售额”当中。小规模纳税人销售、出租不动产业务取得的不开票收入,需将相应收入填入《增值税纳税申报表》主表第4行“应征增值税不含税销售额”当中。

  提示:纳税人当月开票收入和申报收入实行票表比对,纳税人申报收入小于当月开票收入的,票表比对不通过,纳税人无法自行清卡,需要到税务机关前台手工操作。

 五、营改增试点小规模纳税人应如何计算应纳税额?

答:根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。简易计税方法的应纳税额,是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。

  应纳税额计算公式:应纳税额 = 销售额×征收率

  简易计税方法的销售额不包括其应纳税额,纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的,按照下列公式计算销售额:

  销售额=含税销售额÷(1+征收率)

  例:某市A企业为增值税小规模纳税人,2016年5月销售取得含税收入160万元,其适用的增值税征收率为3%,按照应纳税款计算公式,该纳税人本月应纳税额为160÷(1+3%)×3%=      万元

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