  技术维护税抵减增值税的相关规定 猪哥再次提醒大家，只要是增值税纳税人，不管是一般纳税人还是小规模纳税人，技术维护费发票均可以全额抵减，抵减的是增值税应纳税额。 如果你是一般纳税人，拿到的是增值税专用发票，就不要抵扣进项税了，因为抵扣了进项税，就不能全额抵减应纳税额，总不能已经价税合计都给你抵减了，再给你抵扣进项税吧！总之，技术维护费的进项税额和价税合计金额抵减应纳税额，二选一，脑子正常的都知道选哪个。  有人就在想，抵了增值税，企业所得税是不是就没法抵了，那抵减还有啥意义。 首先，增值税可以抵全部的280元，真真实实少交增值税280元。如果不抵增值税，对于企业所得税来说，只是在算应纳税所得额的时候减少280元，假设税率是25%，那么可以减少税额70元，是抵减增值税的四分之一，当然是抵减增值税划算。 那么，单位2020年的技术维护费忘记抵减了，2021年还可以抵减吗？猪哥认为，可以抵减，财税[2012]15号没有规定抵减期限，符合条件的技术服务费都是可以抵减的，建议早抵减早享受，财务人都知道时间就是金钱。 技术维护税抵减的会计分录 之前也有人在问税控系统维护费的会计分录怎么做，这次也一起发出来，供大家参考。 根据《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(财会[2016]22号)第(九)条规定：增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额的账务处理。按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费-应交增值税(减免税款)”科目(小规模纳税人应借记“应交税费-应交增值税”科目)，贷记“管理费用”等科目。 技术维护费一般直接计入当期的期间损益，所以，抵减时直接冲管理费用。 1、支付技术维护费时，价税合计280元： 借：管理费用-办公费 280 贷：银行存款 280 2、抵减增值税应纳税额时： 一般纳税人： 借：应交税费-应交增值税(减免税款) 280 贷：管理费用 280 小规模纳税人： 借：应交税费-应交增值税 280 贷：管理费用 280 特别提醒：上述分录中贷记“管理费用”，入账时直接红字借记“管理费用”。 技术维护税抵减申报表怎么填
1、一般纳税人 填报要求：增值税一般纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)》第23栏“应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和时，按本期第19栏与第21栏之和填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。 (1)《附列资料(四)(税额抵减情况表)》：需要将可以抵减的费用填写在第1行“增值税税控系统专用设备费及技术维护费”第2列“本期发生额”中，将本期需要使用抵税的金额填写在第4列“本期实际抵减税额”中，如有本期未使用的部分应该体现在第5列“期末余额”中。 (2)《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》：需要将本期需要使用抵税的金额填写在第23栏“应纳税额减征额”中； 注意：本期需要使用的抵税金额(即《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第23栏和《附列资料(四)(税额抵减情况表)》第4例)应小于或等于《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》的第19栏“应纳税额”与第21栏“简易征收办法计算的应纳税额”之和，大于部分本期不能用以抵减，应结转后期继续使用。 (3)《增值税减免税申报明细表》：“减税性质代码及名称”栏次选择“01129914 购置增值税税控系统专用设备抵减增值税”；将本期发生的服务费全额填写在第2列“本期发生额”中、将本期需要使用抵减的部分填写在第4列“本期实际抵减税额”中。 案例1：一次性足额抵减情形 诸葛会税公司为一般纳税人，2021年3月支付增值税税控系统技术维护费价税合计280元，3月份增值税应纳税额5,000元，申报表填写示例： ①《附列资料(四)(税额抵减情况表)》  ②《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》 抵减增值税应纳税额5,000元后，实际只需要缴纳增值税4,720元。 ③《增值税减免税申报明细表》 案例2：本期不足抵减，结转后期抵减情形 诸葛会税公司为一般纳税人，2021年3月支付增值税税控系统技术维护费价税合计280元，3月份增值税应纳税额180元，不足抵减的100元，结转至以后期间抵减，直到抵减完，申报表填写示例： ①《附列资料(四)(税额抵减情况表)》 ②《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》 抵减增值税应纳税额180元后，当期实际需要缴纳增值税0元。 ③《增值税减免税申报明细表》 继续，诸葛会税公司2021年4月增值税应纳税额800元，本期抵减上期未抵减的100元，申报表填写示例： ①《附列资料(四)(税额抵减情况表)》 ②《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》 抵减增值税应纳税额800元后，当期实际需要缴纳增值税700元。 ③《增值税减免税申报明细表》 2、小规模纳税人 填报要求：小规模纳税人将抵减金额填入《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第16栏“本期应纳税额减征额”。当本期减征额小于或等于第15栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第15栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。 (1)《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》：纳税人发生的可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费，可在增值税应纳税额中抵免的购置税控收款机的增值税税额填写在第16栏“本期应纳税额减征额”； (2)《增值税减免税申报明细表》：“减税性质代码及名称”栏次选择“01129914 购置增值税税控系统专用设备抵减增值税”；将本期发生的服务费全额填写在第2列“本期发生额”中、将本期需要使用抵减的部分填写在第4列“本期实际抵减税额”中。 案例3：一次性足额抵减情形 诸葛会税公司为小规模纳税人，2021年1月支付增值税税控系统技术维护费价税合计280元，一季度增值税应纳税额2,000元，申报表填写示例： ①《增值税减免税申报明细表》 ②《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》 抵减增值税应纳税额2,000元后，实际只需要缴纳增值税1,720元。 案例4：本期不足抵减，结转后期抵减情形 诸葛会税公司为小规模纳税人，2021年1月支付增值税税控系统技术维护费价税合计280元，一季度增值税应纳税额180元，不足抵减的100元，结转至以后期间抵减，直到抵减完，申报表填写示例： ①《增值税减免税申报明细表》
②《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》
抵减增值税应纳税额180元后，当期实际需要缴纳增值税0元。 继续上例，诸葛会税公司2021年二季度增值税应纳税额2,000元，本期抵减上期未抵减的100元，申报表填写示例： ①《增值税减免税申报明细表》 ②《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》 本期抵减上期未抵减的100元后，实际需要缴纳增值税1,900元。 关注诸葛会税，学习财税不再走弯路！ 如果文章能帮助到大家，就在文末右下角点个“赞”和“在看”，或者分享、转发给朋友！ |
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